Cách ghi hóa đơn thi công trình xây dựng năm 2024
Đối với ngành xây dựng, bạn cần chú ý xuất hóa đơn điện tử theo từng loại công trình khác nhau. Ở đây, đề cập đến 2 loại công trình: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục. Show XUẤT HÓA ĐƠN XÂY DỰNG CHO CÔNG TRÌNH CUỐN CHIẾUCông trình xây dựng cuốn chiếu là công trình nghiệm thu theo giai đoạn hoàn thiện, hay làm đến đâu nghiệm thu đến đó. Do đó, sau khi đã hoàn thành phân đoạn nào thì sẽ nghiệm thu và xuất hóa đơn luôn, cụ thể: Hướng dẫn xuất hóa đơn cho công trình xây dựng1. Giai đoạn làm móng công trìnhSau khi đổ xong móng cho công trình, đơn vị xây dựng hay kế toán xây dựng lập biên bản nghiệm thu giai đoạn làm móng. Bộ giấy tờ bao gồm: Xác nhận khối lượng Bảng quyết toán khối lượng 2. Giai đoạn Xây thô công trìnhVới giai đoạn này, kế toán xây lắp cần có những giấy tờ sau: Biên bản nghiệm thu Biên bản xác nhận khối lượng công trình Bảng quyết toán khối lượng công trình 3. Giai đoạn Hoàn thành xây dựng công trìnhHoàn thành công trình xong, kế toán xây dựng phải tổng kết lại giai đoạn trước đó và lập biên bản tổng hợp gồm các giấy tờ: Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành, Bảng quyết toán khối lượng công trình. Sau đó kế toán xuất hóa đơn GTGT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng. Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư có tạm ứng, muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã xuất thì đơn vị nghiệm thu cần lập thêm biên bản nghiệm thu và các chứng từ cần thiết để đảm bảo tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật hiện hành. \>> Xem thêm: Cách hạch toán các khoản thiệt hại trong Xây dựng, xây lắp XUẤT HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG ĐỐI VỚI CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH ĐẠI CỤCKhác biệt với công trình cuốn chiếu, công trình hoàn thành đại cục là một hình thức hoàn thiện công trình xây dựng hết mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán giá trị. Theo đó, kế toán chỉ cần xuất hoá đơn vào thời điểm bàn giao công trình, các giấy tờ cần có khi nghiệm thu khi kết thúc công trình gồm: Trả lời văn bản số 2112/CV/2021 ngày 22/12/2021 của Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: – Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: + Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn: “…
…
…
– Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ. – Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại Điều 7 quy định giá tính thuế: “…
…
+ Tại Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT: “…
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 16 quy định về lập hóa đơn: “…
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. … Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền…” Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty có hoạt động xây dựng, lắp đặt thì thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) hoặc Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (trường hợp sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2011/NĐ-CP). Đề nghị Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản pháp luật về thuế để thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết. |