Kế toán công nợ phải trả nhà cung cấp năm 2024
Phần hành nợ phải trả (Account Payable) là một phần hành khá phức tạp, đặc biệt sẽ có rất nhiều rủi ro trong doanh nghiệp chuyên về sản xuất và hệ thống kiểm soát nội bộ không tốt, đặc biệt khi kiểm soát các doanh nghiệp có nguồn tài trợ ngoài vốn chủ sở hữu. 1. Tổng quan chu trình mua hàng: 2. Trước khi tiến hành các thủ tục kiểm toán, chúng ta cần thu thập những tài liệu sau:
3. Các rủi ro và sai sót thường gặp đối với phần hành nợ phải trả nhà cung cấp:
4. Các thủ tục đối với kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp:
Chọn một số nghiệp vụ thanh toán công nợ Phải trả người bán bằng tiền mặt hay chuyển khoản sau ngày khóa sổ kế toán từ sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của kỳ tiếp theo, thực hiện: – Kiểm tra các phiếu nhập kho, hoá đơn mua hàng, và các chứng từ bổ trợ khác. – Xác định xem các khoản thanh toán đại diện cho một khoản công nợ tại ngày kết thúc năm tài chính có được phản ánh trên bảng tổng hợp số dư phải trả hay không Lưu ý: Kiểm tra các khoản tiền thanh toán chứ không phải kiểm tra các khoản thanh toán công nợ.
Vì thời điểm kiểm toán là thời điểm vừa mới đóng sổ kế toán nên có thể có những hóa đơn về muộn mà kế toán vẫn chưa kịp ghi nhận lên sổ hoặc có những hóa đơn chưa về mà quên không trích trước chi phí. Khi đó cần xem có chi phí nào phát sinh thường xuyên mà đến tháng 12 doanh nghiệp chưa ghi nhận lên sổ, rà soát phần ngày tháng và diễn giải để lọc ra những khoản mục như trên. Sau đó phỏng vấn kế toán xem hóa đơn đã về và được ghi nhận chưa.
– Lựa chọn một số nhà cung cấp chính có thể có số dư công nợ phải trả tại ngày cuối năm (Các nhà cung cấp này có thể được xác định qua phỏng vấn hay xem xét các chứng từ thanh toán công nợ từ những năm trước) – Thu thập các Biên bản đối chiếu công nợ hay các hoá đơn mua hàng đối với các nhà cung cấp được lựa chọn trên. – Nếu không có Biên bản đối chiếu công nợ, lập thư xác nhận công nợ và gửi dưới sự kiểm soát của kiểm toán viên (Photo trước khi gửi và lưu hồ sơ để chứng minh thủ tục gửi thư xác nhận đã được thực hiện) – Gửi lần 2 đối với các thư đã gửi nhưng không nhận được (nếu cần thiết)
– Lấy Sổ cái (General Ledger) của doanh nghiệp trước và sau ngày 31 tháng 12 rồi phỏng vấn kế toán và các cán bộ nhân viên liên quan xem doanh nghiệp mất bao lâu để thực hiện một quy trình từ khi doanh nghiệp giao hàng cho đến lúc nhận được chứng từ và ghi nhận lên sổ. – Rủi ro có thể mắc phải là doanh nghiệp giao hàng năm trước nhưng đến mãi năm sau mới ghi nhận. Hoặc có thể doanh nghiệp nhận được chứng từ và ghi vào sổ rồi nhưng hàng chưa về. Những mục cần kiểm tra là ngày tháng trên biên bản bàn giao và ngày tháng trên sổ kế toán. Nếu thấy hai ngày đó ở hai kỳ kế toán khác nhau thì chắc chắn doanh nghiệp mắc lỗi ghi nhận sai kỳ.
– Tách biệt nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, nếu khoản nào đến hạn trong năm sau thì phải trình bày sang nợ ngắn hạn – Các khoản vay từ các bên liên quan cần được công bố’ trên báo cáo tài chính – Các khoản vay có thế chấp cần được công bố – Kiểm tra tính trình bày của các khoản công nợ với bên liên quan
Khi một doanh nghiệp có nhiều các giao dịch mua hàng ngoại tệ thì không thể tránh khỏi thủ tục này. Phần này đánh giá tương tự phần tiền nên cũng không phức tạp. Kiểm toán cần lấy số dư bằng USD của các khoản phải trả sau đó nhân với tỷ giá bán rồi so sánh với số kế toán xem có chênh lệch và sai sót trọng yếu không. 5. Câu hỏi thực tế áp dụng: Trong thủ tục kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp, có thủ tục gửi thư xác nhận đối với nhà cung cấp. Thủ tục này được thực hiện nhằm mục đích gì. Và nếu không nhận được thư xác nhận của các nhà cung cấp thì kiểm toán viên cần thực hiện những thủ tục thay thế nào? |