Chi phí thuê đất hàng năm hạch toán vào đâu năm 2024
|
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 438/PC-TCT ngày 18/5/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyễn Thanh Huệ ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điểm đ Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/20013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định quy định như sau: “đ) TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất: - Quyền sử dụng đất không ghi nhận là TSCĐ vô hình gồm: ... + Thuê đất trả tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê (thời gian thuê đất sau ngày có hiệu lực thi hành của Luật đất đai năm 2003, không được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) thì tiền thuê đất được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất. + Thuê đất trả tiền thuê hàng năm thì tiền thuê đất được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ tương ứng số tiền thuê đất trả hàng năm”. - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng ..2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau: ...e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau: … - Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; Quyền sử dụng đất có thời hạn nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và thực hiện đúng các thủ tục theo quy định của pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì được phân bổ dần vào chi phí được trừ theo thời hạn được phép sử dụng đất ghi trong giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (bao gồm cả trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa, đầu tư xây dựng mới).” Căn cứ các quy định nêu trên, do không có hồ sơ cụ thể của Độc giả nên Cục Thuế trả lời nguyên tắc như sau: Trường hợp tháng 5/2015, Công ty thuê đất của Nhà nước với thời gian thuê 50 năm và trả tiền thuê đất một lần cho toàn bộ thời gian thuê thì Công ty được phân bổ dần tiền thuê đất vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Đến tháng 2/2017, Công ty có phát sinh khoản truy thu bổ sung tiền thuê đất thì: Đối với số tiền truy thu bổ sung của giai đoạn từ 2017 trở đi, Công ty được phân bổ vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất tương ứng. Đối với số tiền truy thu bổ sung cho năm 2015 và 2016: Công ty hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh của năm tài chính phát sinh số tiền truy thu bổ sung. Công ty thực hiện kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm 2015 và 2016 theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./. Cách hạch toán chi phí thuê văn phòng, kho, thuê nhà xưởng. Cách hạch toán chi phí thuê văn phòng: Hạch toán chi phí thuê nhà xưởng, kho; Cách hạch toán tiền thuê nhà cá nhân, tiền thuế nộp thay chủ nhà... chi tiết như: Thuê của Công ty, thuê của cá nhân, trả trước nhiều kỳ, trả hàng tháng, trả sau ... - Để có thể ghi nhận khoản chi phí thuê văn phòng, thuê nhà xưởng... là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, thì các bạn cần phải chuẩn bị hồ sơ như sau: +) Nếu thuê văn phòng của Công ty: Hoá đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng, phụ lục hợp đồng (nếu có) ... +) Nếu thuê nhà của cá nhân: * Nếu trên hợp đồng ghi "Cá nhân tự đi nộp thuế" thì cần: Hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán. * Nếu trên hợp đồng ghi "Bên Thuê nộp thuế thay chủ nhà" thì cần: Hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán. Chứng từ kê khai và nộp tiền thuế thay. (Trường hợp này sẽ không có hóa đơn, vì Cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn bán lẻ nữa) Chú ý: Nếu giá trị thuê từ 20.000.000 trở lên: - Nếu thuê của Công ty (Tức là có hóa đơn) -> Thì bắt buộc phải chuyển khoản nhé. - Nếu thuê của Cá nhân (Tức là ko có hóa đơn) -> Thì không cần phải chuyển khoản cũng được. ------------- Cách hạch toán chi phí thuê văn phòng, thuê nhà xưởng, kho: 1, Nếu thanh toán trước (dựa vào chứng từ thanh toán, hợp đồng thuê nhà ...): Nợ TK 331 Có 111, 112. Chú ý: Nếu là khoản TRẢ TRƯỚC thì hạch toán như trên. (Mình có lấy ví dụ cụ thể ở phần cuối bài viết nhé) -> Nhưng nếu là khoản ĐẶT CỌC để đảm bảo thực hiện hợp đồng thì các bạn hạch toán như sau: ----------- 2, Nếu thanh toán tiền thuê nhà hàng tháng (hoặc hàng tháng nhận được hóa đơn): Nợ TK 154, 627, 641, 642 ... (Tùy vào mục đích thuê nhà làm gì, phục vụ bộ phận nào các bạn đưa vào chi phí đó nhé) Có TK : 331,111, 112: ----------- 3. Nếu thanh toán sau (hoặc nhận được hóa đơn sau): Ví dụ: Cty bạn thuê văn phòng của công ty A từ tháng 1 - 6. Nhưng chưa thanh toán, đến tháng 6 mới thanh toán, thì lúc này Công ty A mới xuất hóa đơn. - Hoặc Cty bạn thuê nhà của Cá nhân từ tháng 1 - 6. Nhưng đến tháng 6 mới thanh toán - Hàng tháng hạch toán: Nợ TK 154, 627, 641, 642 ... (Tùy vào mục đích thuê nhà làm gì, phục vụ bộ phận nào các bạn đưa vào chi phí đó nhé) Có TK : 335 (Phát sinh chi phí nhưng thực tế chưa chi trả) - Khi thanh toán (hoặc khi nhận hóa đơn) Nợ TK 335 Có TK 111, 112 (Nếu là khi thanh toán) Có TK 331 (Nếu là khi nhận được hóa đơn) ---------- 4. Nếu thanh toán tiền thuê văn phòng, nhà trước nhiều kỳ: Ví dụ: Thuê nhà từ tháng 1 - 6, thanh toán 1 lần vào tháng 1 (hoặc nhận được hóa đơn), thì hạch toán như sau: Nợ TK 242: Tổng số tiền. Nợ TK 133: (Nếu có hóa đơn GTGT -> Thuê nhà của Công ty) Có TK: 331,111, 112: - Định kì phân bổ khoản chi phí trả trước đó: (Tùy vào mục đích thuê nhà làm gì để đưa vào TK chi phí tương ứng. Ví dụ: Thuê nhà cá nhân làm văn phòng (mục đích quản lý) thì đưa vào 642, 6422, thuê nhà để làm nhà xưởng (sản xuất) thì đưa vào 154, 627..., thuê nhà để bán hàng (bộ phận bán hàng) thì đưa vào 641, 6421...hạch toán như sau: Nợ TK 154, 627, 641, 642 ... Có TK 242: ---------- Ví dụ: Ngày 1/1/2022 kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng thuê nhà với Bà A (Cá nhân): Thời gian là 12 tháng, mỗi tháng 10.000.000 chưa bao gồm thuế, tổng cộng là 120.000.000 và trên hợp đồng ghi rõ là: Bên Công ty sẽ phải nộp các loại thuế thay chủ nhà, mục đích thuê làm văn phòng làm việc cho bộ phận quản lý. - Cùng ngày hôm đó Công ty đã thanh toán trước cho Bà A: 10.000.000. (Như mình có giải thích bên trên đây là khoản thanh toán trước -> Không phải là đặt cọc). -> Còn nếu là khoản đặt cọc thì các bạn hạch toán theo hướng dẫn tại đường link trên đầu bài viết nhé - Đến ngày 5/1/2022 sau khi đã hoàn thành các thủ tục pháp lý, Công ty thanh toán nốt cho chủ nhà: 110.000.000. (120tr - 10tr) - Cùng ngày hôm đó Công ty kê khai và nộp thuế thay chủ nhà, số tiền thuế phải nộp là: 13.633.332 (Trong đó gồm: Thuế môn bài = 300.000. Thuế GTGT 5% = 6.666.666. Thuế TNCN 5% = 6.666.666) Lưu ý: Nếu tổng giá trị thuê nhà 1 năm từ 100tr trở xuống thì sẽ được miễn thuế môn bài, GTGT, TNCN. Nếu trên 100tr/năm thì nộp 3 loại thuế trên. \=> Chi tiết cách tính thuế cho thuê nhà, cách kê khai thuế cho thuê nhà ... xem tại đây: Cách tính thuế cho thuê nhà. Cách hạch toán tiền thuê nhà của cá nhân như sau: Ngày 1/1/2022: - Hạch toán khoản trả trước (Dựa vào hợp đồng và phiếu chi…) Nợ TK 331: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Ngày 5/1/2022: - Khi thanh toán nốt số tiền còn lại cho chủ nhà: Nợ TK 331: 110.000.000 Có TK: 111, 112: 110.000.000 - Dựa vào Chứng từ thanh toán: Nợ TK 242: 120.000.000 Có TK 331: 120.000.000 - Dựa vào Chứng từ nộp tiền thuế thay: Nợ TK 242: 13.633.332 Có TK 111, 112: 13.633.332 Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế GTGT, thuế TNCN) và DN nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân. (Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96) - Hàng tháng phân bổ vào chi phí: Nợ TK 642: 11.136.111 (Mục đích thuê làm văn phòng "Quản lý") Có TK 242: 11.136.111 (Gồm tiền thuê tài sản + Tiền thuế nộp thay) --------- Cho thuê lại văn phòng phải xuất hóa đơn tiền điện nước Công văn số 58043/CT-TTHT ngày 20/8/2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội: Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau: - Trường hợp Công ty TNHH môi giới bảo hiểm Toyota Tsusho Việt Nam ký hợp đồng thuê văn phòng với Công ty liên doanh Hải Thành- Kotobuki, theo trình bày tại công văn hỏi thì đơn vị dự định chuyển xuống thuê văn phòng cùng với Công ty TNHH Toyota Tsusho Việt Nam (là công ty sở hữu 40% vốn của Công ty TNHH môi giới bảo hiểm Toyota Tsusho Việt Nam) thì: - Trường hợp theo thỏa thuận Công ty TNHH Toyota Tsusho Việt Nam là đơn vị trực tiếp ký hợp đồng và thanh toán tiền điện, nước, phòng họp và các chi phí khác cho nhà cung cấp, Công ty TNHH môi giới bảo hiểm Toyota Tsusho Việt Nam (Công ty) sử dụng chung điện, nước, văn phòng... với Công ty TNHH Toyota Tsusho Việt Nam thì |
