Cách viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng - Hóa đơn GTGT công ty xây dựng viết như thế nào? Những lưu ý khi xuất hóa đơn GTGT cho công ty xây dựng? Xuất hóa đơn GTGT công ty xây dựng vào thời điểm nào?Khi nào được phản ánh doanh thu?
I. Khi nào xuất hóa đơn GTGT?
Quy định tại khoản 2 điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC:
- Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Nếu doanh nghiệp [DN] giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
- Trường hợp DN kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Các bạn cần lưu ý:
- DN xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.
- Trong trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn điều chỉnh, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.
II. Khi nào xác định thuế GTGT?
Quy định tại khoản 5 điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
III. Xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân:
Quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính
“Điều 5. Doanh thu
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:
m] Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”
Bạn đang xem bài viết: Cách viết Hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng
IV. Cách tính thuế thu nhập cá nhân tạm tính nếu thu tiền trước theo tiến độ:
1. Quy định theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014:
“- Trường hợp DN thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:
+ Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận [bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận] thì DN kê khai nộp thuế TNDN theo doanh thu trừ chi phí.
+ Trường hợp DNcó thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì DN kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm."
2. Khi bàn giao bất động sản:
DN phải thực hiện quyết toán thuế TNDN và quyết toán lại số thuế TNDN phải nộp. Trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp thấp hơn số thuế TNDN phải nộp thì DN phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Nếu số thuế TNDN đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì DN được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.
3.DN kinh doanh bất động sản có thu ứng trước và tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền:
Đối với DN kinh doanh bất động sản có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ. Và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền. Doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm đồng thời có phát sinh chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính các khoản chi phí này vào năm phát sinh chi phí. Các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào chi phí được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm đầu tiên bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế TNDN.”
Như vậy:
- Các khoản tạm ứng không được xuất hóa đơn mà chỉ theo dõi công nợ 131.
- Khi nào xuất hóa đơn thì phản ánh doanh thu.
Khi viết hóa đơn GTGT, loại công trình cuốn chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến đó [gọi là phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn] => Gọi là nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong nghiệm thu luôn => Thanh toán xuất hóa đơn luôn.
- Giai đoạn 1:
+ Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1
+ BB nghiệm thu giai đoạn 1
+ BB xác nhận khối lượng giai đoạn 1
=> Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 1.
- Giai đoạn 2:
- Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 2
- BB nghiệm thu giai đoạn 2
- BB xác nhận khối lượng giai đoạn 2
=> Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2……………….cho đến khi kết thúc công trình.
=> Kết thúc công trình = Các giai đoạn cộng lại:
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình
+ BB nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
+ BB xác nhận khối lượng hoàn thành
=> Xuất hóa đơn GTGT phần còn lại và Thanh lý hợp đồng
Các bạn cũng cần lưu ý: Mỗi lần ứng là chủ đầu tư đều yêu cầu xuất hóa đơn mới cho tạm ứng. Do đó để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn xuất ra thì làm:
+ BB nghiệm thu.
+ Xác nhận giai đoạn theo dạng cuốn chiếu kiểu này cho đúng luật chế độ sử dụng hóa đơn
+ Loại công trình hoàn thành đại cục.
=> Nghĩa là bên thi công phải thi công xây dựng hết các hạng mục toàn bộ => Tiến hành nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.
=> Kết thúc công trình:
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình
+ BB nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
+ BB xác nhận khối lượng hoàn thành.
=> Xuất hóa đơn GTGT và thanh lý hợp đồng
Bài viết: Cách viết hóa đơn GTGT công ty xây dựng
*** Có thể bạn quan tâm: Phân bổ CCDC và TSCĐ công ty xây dựng khi không có doanh thu
*** Từ khóa liên quan: Cách viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng, những lưu ý khi xuất hóa đơn GTGT cho công ty xây dựng, hóa đơn giá trị gia tăng, công ty xây dựng, công trình xây dựng, thời điểm xuất hóa đơn gtgt công ty xây dựng.
Đối với công ty thương mại thời điểm xuất hoá đơn GTGT thường là lúc chuyển giao hàng hoá cho khách hàng trong đó có lập hóa đơn GTGT cho hàng khuyến mãi, quảng cáo…. Ngày lập hoá đơn với công ty dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ. Tuy nhiên với các công ty thương mại và dịch vụ trên thực tế vẫn có thể viết hoá đơn sau khi đã chuyển giao hàng hoá. Bởi vì chỉ cần ngày viết hoá đơn sau ngày hợp đồng và cùng hoặc sau ngày thanh lý hợp đồng. Đối với các công ty xây dựng vẫn phải tuân thủ theo các nguyên tắc lập hóa đơn GTGT như sau:
1. Quy định chung
– Đối với công ty xây dựng quy định trong khoản 2, điều 16 tại thông tư 39/2014/TT-BTC thì ngày lập hoá đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Với trường hợp công trình hoàn thành theo từng hạng mục thi công thì đều phải lập hoá đơn cho khối lượng dịch vụ tương ứng.
– Trường hợp chủ đầu tư chuyển tiền tạm ứng kế toán theo dõi công nợ. Về nguyên tắc trường hợp này chưa được xuất hoá đơn vì chưa hoàn thành công việc.
2. Ví dụ cụ thể viết hóa đơn GTGT trong công ty xây dựng
Ngày 15/01/2014 Công ty xây dựng Hoàng Long nhận thầu Công trình A có tổng giá trị là 11.000.000.000đ [ giá này đã bao gồm thuế GTGT 10%]. Thời gian thi công là 9 tháng
Giai đoạn 1: Ngày 15/04/2014 sau khi lập biên bản nghiệm thu với giá trị là 5.000.000.000đ [ đã bao gồm thuế GTGT].
Giai đoạn 2: Ngày 20/07/2014 Lập biên bản nghiệm thu với giá trị là 4.000.000.000đ
Giai đoạn 3: 15/09/2014: Lập biên bản nghiệm thu với giá trị là 2.000.000.000đ
Vậy kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu để viết hoá đơn hoàn thành khối lượng công việc căn cứ yêu cầu trên:
– Căn cứ vào biên bản nghiệm thu
– Căn cứ vào khối lượng hoàn thành bàn giao
– Căn cứ vào bảng quyết toán khối lượng
a. Hoá đơn giai đoạn 1
– Doanh thu : 4.545.454.545
– Thuế VAT: 454.545456
b. Hoá đơn giai đoạn 2
– Doanh thu: 3.636.363.636
– Thuế VAT: 363.636.364
c. Hoá đơn giai đoạn 3
– Doanh thu: 1.818.181.818
– Thuế VAT: 181.818.182
Sau 3 giai đoạn thi công thì kết thúc công trình cần có các hồ sơ sau
– Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sửa dụng
– Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công việc
– Biên bản thanh lý hợp đồng
– Các giấy tờ liên quan bảo hành công trình liên quan của ngân hàng
Là một kế toán cần hiểu rõ quy định về việc viết hoá đơn cũng chính là một trong những kinh nghiệm làm kế toán xây dựng mà lamketoan.vn chia sẻ trong nội dung khóa học kế toán xây dựng.
Xem thêm:
Cách viết hóa đơn xuất dùng nội bộ
Cách viết hóa đơn hàng khuyến mại
Theo: Học Kế Toán Online