Công văn hủy hóa đơn gửi chi cục thuế năm 2024
Tổng cục Thuế đã có công văn số 5113/TCT-CS ngày 27/12/2021 hướng dẫn một số nội dung về hóa đơn điện tử. Theo đó, tại mục 1 phụ lục đính kèm công văn hướng dẫn “về việc gửi Thông báo tiếp nhận và kết quả xử lý về việc HĐĐT đã lập có sai sót (Mẫu 01/TB-SSĐT) cho NNT” có hướng dẫn: "- Trường hợp hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót, người bán thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì sau khi tiếp nhận Mẫu số 04/SS-HĐĐT do người bán gửi đến, cơ quan thuế thực hiện cấp mã cho hóa đơn điện tử mới do người bán lập gửi đến cơ quan thuế theo quy định, hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế; sau đó cơ quan thuế ban hành thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý theo Mẫu số 01/TB-SSĐT phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để gửi người bán - Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua và người mua hoặc người bán phát hiện sai sót, đối với trường hợp người bán thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 2 điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì sau khi tiếp nhận Mẫu số 04/SS-HĐĐT do người bán gửi đến, cơ quan thuế ban hành ngay thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý theo Mẫu số 01/TB-SSĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để gửi người bán. - Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế mà người bán đã lập có sai sót thì cơ quan thuế thực hiện theo quy định tại khoản 3, khoản 4 điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ" - Báo cáo sdhđ quý 1/2019 chính thức (nộp ngày 04/04/2019), quý 2/2019 chính thức (nộp ngày 10/5/2019) có số hóa đơn sử dụng = 0; - Tờ khai thuế GTGT quý 1/2019 chính thức (nộp ngày 04/04/2019), quý 2/2019 chính thức (nộp ngày 10/5/2019) có chỉ tiêu hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ = 0; - Thông báo kết quả hủy hóa đơn chính thức ngày 10/5/2019 hủy từ số 3-100 =98 số khớp với số tồn hóa đơn cuối quý 4/2018, chi cục đã gửi lên web hóa đơn. Ngày 15/5/2019 chi cục tiếp nhận hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của công ty gửi qua đường bưu điện. - Ngày 18/5/2019 công ty gửi lại toàn bộ báo cáo, tờ khai, thông báo: + Báo cáo sdhđ quý 1/2019, quý 2/2019 đưa 4 số hóa đơn (từ số 0000003-0000006) vào sử dụng trong quý 1/2019 + Tờ khai GTGT quý 1/2019, quý 2/2019 đưa doanh thu của 4 số hóa đơn trên vào quý 1/2019. + Thông báo lại kết quả hủy hóa đơn từ số 0000007- 0000100 = 94 số - Ngày 29/5/2019 Chi cục thuế Mỹ Đức đã công bố quyết định kiểm tra công ty trước khi đóng cửa mã số thuế - Ngày 05/6/2019 chi cục nhận được công văn số 01/2019/CV-SE ngày 03/6/2019 về việc xin hủy thông báo kết quả hủy hóa đơn. Do thông báo kết quả hủy hóa đơn chính thức của công ty gửi ngày 10/5/2019 đã được cán bộ ấn chỉ gửi lên web hóa đơn. Trên phần mềm quản lý ấn chỉ (QLAC) thông báo hủy chính thức đã có trạng thái “đã gửi” nên người sử dụng không thể xóa được thông báo chính thức để nhập thông báo hủy hóa đơn thay thế công ty gửi lại ngày 18/5/2019. - Ngày 10/6/2019 Chi cục đã có công văn số 1433/CTT-TTHT&AC gửi Cục thuế TP Hà Nội nhờ Phòng Tin học của Cục thuế hỗ trợ để gửi lại thông báo hủy hóa đơn. Ngay khi có kết quả hỗ trợ Chi cục sẽ liên hệ thông báo cho người hỏi được biết. Chi cục thuế Mỹ Đức trả lời cho độc giả được biết và thực hiện. Nếu có vướng mắc xin vui lòng liên hệ với cơ quan thuế theo địa chỉ: Chi cục Thuế Huyện Mỹ Đức - Thị trấn Đại Nghĩa- huyện Mỹ Đức- TP Hà Nội - Điện thoại: 02433 745 021 Bà Thảo hỏi, trường hợp này công ty bà phải xử lý như thế nào? Năm 2022 chưa huỷ hoá đơn theo thông tư cũ thì có cần nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn năm 2022 nữa không? Cục Thuế TP. Hà Nội trả lời vấn đề này như sau: Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn chứng từ: Khoản 3 Điều 15 quy định như sau: "3. Kể từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định này, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đã thông báo phát hành theo các quy định trước đây, tiêu hủy hóa đơn giấy đã thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng (nếu có). Trình tự, thủ tục tiêu hủy thực hiện theo quy định tại Điều 27 Nghị định này". Điều 27 quy định tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế: "1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh có hóa đơn không tiếp tục sử dụng phải thực hiện tiêu hủy hóa đơn. Thời hạn tiêu hủy hóa đơn chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng (trừ trường hợp thông báo do thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế), doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thì đơn vị phải tiêu hủy hóa đơn, thời hạn tiêu hủy hóa đơn chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hóa đơn đã mất. Các loại hóa đơn đã lập của các đơn vị kế toán được hủy theo quy định của pháp luật về kế toán. Các loại hóa đơn chưa lập nhưng là vật chứng của các vụ án thì không tiêu hủy mà được xử lý theo quy định của pháp luật. 2. Tiêu hủy hóa đơn của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện như sau:
- Quyết định thành lập Hội đồng tiêu hủy hóa đơn, trừ trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh; - Bảng kiểm kê hóa đơn cần tiêu hủy ghi chi tiết: Tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số... đến số... hoặc kê chi tiết từng số hóa đơn nếu số hóa đơn cần hủy không liên tục); - Biên bản tiêu hủy hóa đơn; - Thông báo kết quả hủy hóa đơn phải có nội dung: Loại, ký hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ số… đến số, lý do hủy, ngày giờ hủy, phương pháp tiêu hủy theo Mẫu số 02/HUY-HĐG Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này. Hồ sơ tiêu hủy hóa đơn được lưu tại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn. Riêng Thông báo kết quả tiêu hủy hóa đơn được lập thành 02 bản, một bản lưu, một bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày thực hiện tiêu hủy hóa đơn. 3. Tiêu hủy hóa đơn của cơ quan thuế
Các mức xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơnCăn cứ Điều 27 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn: "Điều 27. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hủy, tiêu hủy hóa đơn 1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi hủy, tiêu hủy hóa đơn quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn phải hủy, tiêu hủy hóa đơn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ. 2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
đ) Hủy, tiêu hủy hóa đơn không đúng trình tự, thủ tục theo quy định của pháp luật;
4. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc hủy, tiêu hủy hóa đơn đối với hành vi quy định tại Điểm b Khoản 2, Điểm b, c, d Khoản 3 Điều này". Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP. Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau: Kể từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải ngừng sử dụng hóa đơn diện tử đã thông báo phát hành theo các quy định trước đây, tiêu hủy hóa đơn giấy đã thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng (nếu có) theo quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trình tự, thủ tục, hồ sơ tiêu hủy hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 27 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Thông báo kết quả tiêu hủy hóa đơn được lập thành 2 bản, một bản lưu, một bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá 5 ngày kể từ ngày thực hiện tiêu hủy hóa đơn. Hành vi vi phạm về hủy, tiêu hủy hóa đơn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Điều 27 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020. |