Mẫu cam kết thu nhập 2023

Người có thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, khoản thu khác từ 02 triệu đồng/lần chi trả không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu có đủ điều kiện làm bản cam kết 02/CK-TNCN.

Trường hợp bị khấu trừ 10% thu nhập

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác gồm:

- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

Như vậy, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo mức 10% trên thu nhập, trừ trường hợp đủ điều kiện và làm bản cam kết để tạm thời không bị khấu trừ thuế.

Điều kiện làm bản cam kết 02/CK-TNCN [Ảnh minh họa]
 

Điều kiện làm bản cam kết 02

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, mặc dù có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên nhưng sẽ được làm bản cam kết 02/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu có đủ các điều kiện sau:

- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

- Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.

- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế [nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết].

- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thì ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với trường hợp không có người phụ thuộc thì mới được làm bản cam kết.

- Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Trên đây là điều kiện làm bản cam kết 02/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Nếu đủ điều kiện hãy xem hướng dẫn chi tiết cách ghi bản cam kết 02 để hoàn thiện cam kết và gửi cho nơi trả thu nhập.

Cam kết thu nhập áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN

1. Mẫu cam kết thu nhập mới nhất hiện nay:
- Trước ngày 1/01/2022: Sử dụng mẫu cam kết 02/CK-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính
- Bắt đầu từ ngày 01/01/2022: Sử dụng mẫu cam kết 08/CK-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
2. Trường hợp thực hiện cam kết thu nhập:
Các tổ chức; cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba [03] tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu [2.000.000] đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết [theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế] gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế [vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế] và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

3. Tác dụng của việc làm cam kết thu nhập:

Làm cam kết thu nhập để công ty/tổ chức chi trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế [10%] tại thời điểm chi trả thu nhập.

4. Mẫu cam kết thu nhập áp dụng từ năm 2022: Mẫu số: 08/CK-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

 Mẫu số: 08/CK-TNCN
[Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính]
 

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢN CAM KẾT
[Áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN]

3. Địa chỉ cư trú:……………………….……...………..…………………...
Tôi cam kết rằng, năm……..…tôi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, nhưng theo ước tính tổng thu nhập trong năm của tôi không quá ..........[*] triệu đồng [ghi bằng chữ…..............................................………] chưa đến mức phải nộp thuế TNCN. Vì vậy, tôi đề nghị [Tên Tổ  chức, cá nhân trả thu nhập]……...…………… căn cứ vào bản cam kết này để không khấu trừ thuế TNCN khi trả thu nhập cho tôi.
Tôi chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
…., ngày … tháng … năm …
                                                                      CÁ NHÂN CAM KẾT
                                                                          [Ký, ghi rõ họ tên]

        Ghi chú: [*] Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm:
                VD:
- Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: số tiền khai là 11 triệu đồng x 12 tháng = 132 triệu đồng.
- Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng:

Các bạn muốn lấy mẫu cam kết thu nhập 08/CK-TNCN nêu trên thì để lại mail bằng comment phía dưới cuối bài viết hoặc gửi mail về địa chỉ

Kế Toán Thiên Ưng sẽ gửi lại cho các bạn tham khảo

Cách làm cam kết thu nhập như sau:

1. Điều kiện để làm cam kết thu nhập mẫu số 02/CK-TNCN
- Là cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động

- Có mã số thuế TNCN tại thời điểm làm cam kết

Nếu người lao động chưa có mã số thuế TNCN tại thời điểm làm cam kết thì không được làm cam kết thu nhập.

- Ước tính thu nhập trong năm tính thuế chưa đến mức phải khấu trừ thuế

- Trong năm tính thuế: chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%

Lưu ý:
+ Cá nhân có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ksy hợp đồng lao động tại nhiều nơi vẫn được làm cam kết 08/CK-TNCN
+ Cá nhân có Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên không được làm cam kết thu nhập 08/CK-TNCN

2. Cách viết cam kết

 Người thực hiện: Cá nhân/người lao động có thu nhập làm

-  Kính gửi:  ghi tên tổ chức, cá nhân trả thu thập [công ty nào đang trả lương cho bạn thi ghi vào đây]

- Tên tôi là: ghi tên người làm cam kết

- Mã số thuế: ghi MST của cá nhân [người đang làm cam kết]

- Số CMND/hộ chiếu :.................... Ngày cấp: .............. Nơi cấp: ................: ghi theo thông tin trên chứng minh thư hoặc thẻ căn cước công dân

- Địa chỉ cư trú: ghi địa chỉ nơi ở hiện nay

- Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: ghi tên công ty trả lương.

Tôi cam kết rằng, trong năm……..…: ghi năm được trả lương 
tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại.......: ghi tên công ty trả lương

nhưng ước tính tổng thu nhập không quá.....[*]..... triệu đồng
Cách ước tính thu nhập như sau:

+ Nếu không có người phụ thuộc: ghi 132 triệu đồng [bản thân được giảm trừ 11 triệu/tháng x 12 tháng trong 1 năm]

Ví dụ 1: Bạn có 1 người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng 12 tháng trong năm:

[*] = [11.000.000 x 12] + [1 x 4.400.000 x 12] = 184.800.000

[ghi bằng chữ…..............................................………]: ghi bằng chữ số tiền đã ước tính

nên không đến mức phải nộp thuế TNCN. 

Dưới đây là mẫu bản cam kết thu nhập áp dụng cho năm 2021:

                  CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Mẫu số: 02/CK-TNCN
[Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính]

                                             BẢN CAM KẾT

3. Số CMND/hộ chiếu :.................... Ngày cấp: .............. Nơi cấp: ................
4. Địa chỉ cư trú:……………………….……...………..…………………...
5. Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:……………...…………………………
Tôi cam kết rằng, trong năm……..…tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại.......[tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập]…...nhưng ước tính tổng thu nhập không quá.....[*]..... triệu đồng [ghi bằng chữ…..............................................………] nên không đến mức phải nộp thuế TNCN.
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
                                                                                                     
                                                                                                        …., ngày …… tháng …… năm……....
                                                                                                                   CÁ NHÂN CAM KẾT
                                                                                                                         [Ký, ghi rõ họ tên]

Ghi chú: [*] Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm:
            VD:
- Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: số tiền khai là 11 triệu đồng x 12 tháng = 132 triệu đồng.
- Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng:

Các bạn muốn lấy mẫu cam kết thu nhập 02/CK-TNCN nêu trên thì để lại mail bằng comment phía dưới cuối bài viết hoặc gửi mail về địa chỉ

Kế Toán Thiên Ưng sẽ gửi lại cho các bạn tham khảo

Mẫu cam kết thu nhập 02/CK-TNCN đã làm đầy đủ: