Bài tập về 243 và 347 có lời giải năm 2024
Uploaded byNguyễn Hồng Show 0% found this document useful (0 votes) 107 views 61 pages Copyright© © All Rights Reserved Available FormatsPDF, TXT or read online from Scribd Share this documentDid you find this document useful?Is this content inappropriate?0% found this document useful (0 votes) 107 views61 pages Chương 20 -Thuế Tndn. 9.21 Uploaded byNguyễn Hồng Jump to Page You are on page 1of 61 Search inside document Reward Your CuriosityEverything you want to read. Anytime. Anywhere. Any device. No Commitment. Cancel anytime. 242 Các ví dụ về tài sản thuế thu nhập hoãn lại Ví dụ 1: Ghi nhận và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng: Khoản lỗ tính thuế là khoản lỗ phát sinh từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp do các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ lớn hơn tổng doanh thu và được phép chuyển lỗ theo quy định của cơ chế tài chính hiện hành (chuyển lỗ trong vòng 5 năm) để khấu trừ số thuế TNDN của các năm trong tương lai khi doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế. Các khoản chi phí không được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN trong năm báo cáo tạo ra chênh lệch vĩnh viễn giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế không được coi là lỗ tính thuế (xem phần cuối ví dụ). Giả sử trong năm 2007, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp là 1.000 triệu đồng; Tổng chi phí là 1.300 triệu đồng (gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp), trong đó chi phí hợp lý được khấu trừ cho mục đích xác định thuế TNDN là 1.200 triệu đồng. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (lợi nhuận kế toán) trong năm 2007 là lỗ 300 triệu đồng, trong đó lỗ tính thuế là 200 triệu đồng. Cuối năm 2007, khi lập báo cáo tài chính, căn cứ vào các dấu hiệu của thị trường, doanh nghiệp ước tính trong năm 2008 sẽ có lợi nhuận trước thuế là 1.500 triệu đồng. Khi lập BCTC năm 2007, doanh nghiệp xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lãi phát sinh từ khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng trong năm 2007 như sau: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại \= Lỗ tính thuế x Thuế suất được ghi nhận trong năm 2007 \= 200 triệu đồng x 28% = 56 triệu đồng Kế toán ghi: Nợ TK 243: 56 triệu đồng Có TK8211: 56 triệu đồng Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007 của doanh nghiệp như sau: Đơn vị tính: Triệu đồng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.000 Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và QLDN: (1.300) Lợi nhuận kế toán trước thuế: (300) Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 56 Lợi nhuận sau thuế TNDN: (244) Năm 2008, doanh nghiệp có số liệu sau: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 4.000 triệu đồng, trong đó doanh thu chịu thuế TNDN là 3.900 triệu; Tổng chi phí là 2.600 triệu, trong đó chi phí hợp lý được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế: 2.400 triệu đổng, Lợi nhuận kế toán trước thuế: 1.400 triệu đồng, lợi nhuận chịu thuế là 1.500 triệu. Khoản lỗ tính thuế trong năm 2007 được chuyển lỗ sang năm 2008 và khấu trừ vào thu nhập chịu thuế. Số thuế TNDN phải nộp trong năm 2008 \= (Lợi nhuận chịu thuế năm 2007 - lỗ tính thuế) x 28% 364 triệu \= (1.500 triệu - 200 triệu) x 28% |
