Dịp Tết năm 2023, công ty có chính sách thưởng Tết bằng tiền mặt cho nhân viên. Vậy khoản chi này có được tính giảm trừ khi tính thuế TNDN không? – Kim Tuyến [TP. HCM].
Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:
Sắp đến dịp Tết Dương lịch và Âm lịch năm 2023, nhiều công ty có chính sách thưởng Tết cho nhân viên có đóng góp hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của công ty. Số tiền thưởng này thường khá lớn và nếu được tính vào chi phí được trừ thì công ty sẽ “tiết kiệm” được một khoản tiền khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp [TNDN].
1. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như thế nào?
Hiện nay, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN = [Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN [nếu có]] x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
[1] Thu nhập tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - [Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển]
\>> Xem chi tiết tại các công việc:
- "Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp";
- "Xác định lỗ và chuyển lỗ".
[2] Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Lưu ý:
- Doanh nghiệp tư nhân có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.
- Riêng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tiền thưởng Tết 2023 có được trừ khi tính thuế TNDN? [Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet]
2. Tiền thưởng Tết năm 2023 có được trừ khi tính thuế TNDN?
Theo quy định tại tiết b điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN và khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
- Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”
Như vậy, tiền thưởng Tết năm 2023 sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu được ghi cụ thể điều kiện và mức thưởng trong:
- Hợp đồng lao động;
- Thỏa ước lao động tập thể;
- Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc
- Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
Lưu ý: Đối với người lao động, tiền thưởng Tết được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 2