Hướng dẫn xử lý khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng vào tiền thuê đất phải nộp. Công ty tôi đang là Chủ đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật Dự án Cụm công nghiệp tại huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội [QĐ thành lập cụm năm 2020] Chủ đầu tư đã chấp hành nghiêm chỉnh và thực hiện đầy đủ các thủ tục về đầu tư, xây dựng theo quy định: Tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt để thực hiên dự án. Đã hoàn thành: Công tác lập và phê duyệt Dự án đầu tư theo quy định; Công tác giao đất, cho thuê đất thực hiện dự án: Công tác xin cấp giấy phép xây dựng, triển khai thi công xây dựng...Hiện dự án chuẩn bị hoàn thành và đưa vào sử dụng. Theo QĐ cho thuê đất + HĐ cho thuê đất:Dự án có diện tích khoảng 8ha, trong đó Diện tích hạ tầng sử dụng chung: 3ha Diện tích đất kinh doanh: 5ha Thời hạn sử dụng đất: đến 2070. Hình thức sử dụng đất: Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm. Thời hạn thuê đất: 2022 - 2070 Chủ đầu tư đã được cơ quan thuế ra Quyết định: + Miễn tiền thuê đất cho thời gian xây dựng cơ bản cho diện tích 8ha – đến 3/2023 + Miễn tiền thuê đất theo quy định pháp luật về đầu tư [11 năm] cho diện tích đất kinh doanh là 5ha – đến 3/2034 + Miễn tiền thuê đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong cụm công nghiệp [cho toàn bộ thời hạn thuê đất ] cho diện tích đất 3ha. – đến 2070 Như vậy: Sau khi được miễn tiền thuê đất nước theo quy định thì chủ đầu tư chỉ còn phải nộp tiền thuê đất cho diện tích đất kinh doanh [có diện tích 5ha] cho thời gian còn lại từ 2034 đến 2070 [36năm] với số tiền khoảng 104 tỷ [quy đổi theo đơn giá tại thời điểm giao đất] Tuy nhiên theo quy định thì chủ đầu tư được khấu trừ số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng đã ứng trước theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt vào tiền thuê đất phải nộp [đã có văn bản của Sở Tài chính Hà Nội về việc kinh phí BTHTGPMB đủ điều kiện khấu trừ vào tiền thuê đất của dự án]. Xin hỏi:Việc khấu trừ số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng đã ứng trước trong trường hợp này cụ thể sẽ được tính như thế nào? 1. Do số tiền ứng trước về bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt là 108tỷ [cho toàn bộ diện tích 8ha] vượt quá tiền thuê đất phải nộp là 104tỷ [cho diện tích đất 5ha] nên chủ đầu tư được khấu trừ bằng số tiền thuê đất đơn vị còn phải nộp là 104 tỷ. Số tiền chi phí bồi thường, hỗ trợ GPMB còn lại [4tỷ] chưa được khấu trừ được tính vào vốn đầu tư của dự án? Hay: 21. Số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng đã ứng trước [khoảng 108 tỷ cho toàn bộ dự án là 8ha] có phải chia đều rồi phân bổ cho diện tích đất kinh doanh [có diện tích 5ha] rồi mới được khấu trừ và quy đổi ra số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ tài chính nộp tiền thuê đất? Rất mong nhận được sự phản hồi của quý cơ quan!
10/11/2023
Về việc này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ:
- Tại khoản 2 Điều 13 [được sửa đổi tại khoản 4 Điều 3 Nghị định số 123/2017/NĐ-CP ngày 14/11/2017] quy định về xử lý tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng:
“Điều 13. Xử lý tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng
2. Đối với trường hợp thuộc đối tượng thuê đất không thông qua hình thức đấu giá và người được Nhà nước cho thuê đất tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được trừ số tiền đã ứng trước vào tiền thuê đất phải nộp theo phương án được duyệt; mức trừ không vượt quá số tiền thuê đất phải nộp. Đối với số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng còn lại chưa được trừ vào tiền thuê đất phải nộp [nếu có] thì được tính vào vốn đầu tư của dự án.”
- Tại khoản 1 Điều 23 quy định về xác định tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp trong trường hợp được miễn, giảm tiền thuê đất:
“Điều 23. Xác định tiền thuêđất, thuê mặt nước phải nộp trong trường hợp được miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước
1. Trường hợp nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước hàng năm.
- Đối với trường hợp được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định tại Điều 19 Nghị định này; số tiền thuê đất, thuê mặt nước hàng năm phải nộp tại thời điểm bắt đầu phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước [là thời điểm sau khi đã hết thời gian được miễn tiền thuê đất và thời gian được xác định hoàn thành nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất hàng năm do được khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương thức quy đổi ra số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất hàng năm vào tiền thuê đất phải nộp theo quy định] được xác định như sau:
Tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp
\=
Đơn giá thuê đất, thuê mặt nước hàng năm tại thời điểm bắt đầu phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước
x
Diện tích phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước
- Đối với trường hợp tự nguyện ứng tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Nghị định này, sau khi trừ đi số tiền được miễn, giảm theo quy định tại Điểm a, Điểm b Khoản này, nhà đầu tư tiếp tục được khấu trừ số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng đã ứng trước vào tiền thuê đất phải nộp và quy đổi ra số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ tài chính nộp tiền thuê đất theo công thức sau:
n
\=
Số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng đã ứng trước theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt
Tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp 01 năm
n: Số năm, tháng không phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước”
Theo nội dung trình bày của độc giả:
- Công ty được Nhà nước cho thuê 8ha đất để xây dựng hạ tầng kỹ thuật dự án Cụm công nghiệp; hình thức sử dụng đất: Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm; thời hạn thuê đất: Từ năm 2022 đến năm 2070.
- Công ty tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt và Sở Tài chính đã có văn bản xác nhận về kinh phí bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng đủ điều kiện khấu trừ vào tiền thuê đất của dự án.
- Công ty đã được miễn tiền thuê đất đối với diện tích đất kinh doanh 5ha đến tháng 3/2034 [bao gồm miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản + miễn tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về đầu tư] và miễn tiền thuê đất đối với diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong cụm công nghiệp 3ha cho toàn bộ thời gian thuê đất đến năm 2070.
Căn cứ các nội dung nêu trên, trường hợp Công ty tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt [đã được Sở Tài chính xác nhận số tiền đủ điều kiện khấu trừ vào tiền thuê đất] thì sau khi trừ số tiền thuê đất được miễn theo quyết định của cơ quan thuế, Công ty tiếp tục được khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng vào tiền thuê đất phải nộp [được quy đổi ra số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ tài chính nộp tiền thuê đất]. Đối với số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng còn lại chưa được trừ vào tiền thuê đất phải nộp [nếu có] thì được tính vào vốn đầu tư của dự án.
Cục Thuế đề nghị độc giả căn cứ quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ, đối chiếu với hồ sơ cụ thể để rà soát, thực hiện theo quy định. Trường hợp phát sinh vướng mắc, đề nghị liên hệ Chi cục Thuế nơi có đất để được hướng dẫn, trả lời theo quy định.
Tiền bồi thường bảo hiểm hạch toán vào đầu?
Theo quy định này, khoản chi tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng là khoản chi nằm trong tổng mức đầu tư xây dựng. Kế toán doanh nghiệp khi chi trả tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng phải hạch toán các khoản chi này là chi đầu tư xây dựng, không hạch toán vào các khoản chi hoạt động sản xuất kinh doanh.10 thg 3, 2023nullKế toán chi phí đền bù giải phóng mặt bằng - MISA AMISamis.misa.vn › Nghiệp vụ › Hạch toánnull
Ai chi trả tiền bồi thường giải phóng mặt bằng?
Trường hợp phương án bồi thường, giải phóng mặt bằng được lập, phê duyệt tương ứng với từng thửa đất, khu đất hoặc hạng mục công trình trong Khu kinh tế thì người được Nhà nước giao đất, cho thuê đất phải hoàn trả chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.nullNhững trường hợp được xử lý tiền bồi thường, giải phóng mặt ... - Chi tiết tinmof.gov.vn › webcenter › portal › ttpltc › pages_r › chi-tiet-tin-ttpltcnull
Tiền đền bù giải tỏa hạch toán vào đầu?
Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính quy định về Chế độ Kế toán doanh nghiệp thì khoản tiền [chi phí] bồi thường giải phóng mặt bằng sẽ được hạch toán vào “Tài khoản 242” – Là chi phí trả trước dài hạn, phân bổ dần theo thời hạn thuê đất.nullTiền bồi thường giải phóng mặt bằng hạch toán như thế nào?tuvanluatdatdai.com.vn › tien-boi-thuong-giai-phong-mat-bang-hach-toan-...null
Đất đã được giải phóng mặt bằng là gì?
Giải phóng mặt bằng là một khái niệm liên quan đến việc Nhà nước thu hồi đất của người dân để phục vụ cho các mục đích quốc gia, công cộng hoặc dự án đầu tư. Đất giải phóng mặt bằng là khu vực đất người dân có quyền sử dụng bị thu hồi và chuyển giao quyền sử dụng cho người khác.nullĐất giải phóng mặt bằng là gì? Cách tính đền bù như thế nào?onehousing.vn › blognull