Hướng dẫn hạch toán vé máy bay đối với đại lý vé máy bay
Trường hợp đại lý vé máy bay nhận vé từ hãng hàng không thì hạch toán thế nào?
Khi khách hàng mua vé máy bay thì kế toán ghi nhận ra sao?
Trường hợp khách hàng trả lại vé thì xử lý sao?
Cách hạch toán công ty đại lý bán vé máy bay?
Các văn bản pháp luật liên quan về thuế TNDN, GTGT
Hình thức bán vé máy bay chính là một loại hình cung cấp dịch vụ. Đối với loại hình cung cấp dịch vụ này do không có hàng hoá nên kế toán không được hạch toán nhập xuất kho hàng hoá. Doanh nghiệp có thể nhận dịch vụ rồi cấp lại dịch vụ trọn gói đó cho khách hàng của mình,hoặc cung cấp những gói dịch vụ có thêm những dịch vụ phụ trợ [ như dịch vụ cung cấp vé và thu tiền tận nơi, dịch vụ đưa đón]
***Căn cứ:
Thông tư số 39/2014/TT-BTC có hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá và cung ứng dịch vụ.
Thông tư số 219/2-12/TT-BTC có hướng dẫn về thuế GTGT.
Công văn số 9074/CT-TTHT của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh.
+++ Đại lý vé máy bay được chia làm 2 loại:
1. Trường hợp đại lý vé máy bay đặt vé và nhận được vé máy bay từ hãng hàng không
a] Khi đại lý bán không đúng giá:Trường hợp bán không đúng giá, đại lý phải kê khai hạch toán đầy đủ đầu ra, đầu vào. Phần hoa hồng được hưởng cũng phải xuất hóa đơn kê khai thuế GTGT.
Khi nhận hoá đơn vé máy bay của hãng hàng không, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 154: Bao gồm cả các phần lệ phí sân bay và các phí khác
Nợ TK 1331: Thuế GTGT
Có TK 111/112/331
Nếu đơn vị xuất hoá đơn vé máy bay cho khách hàng trong cùng tháng đóthì có thể hạch toán luôn hoá đơn đầu vào vào TK 632- Giá vốn hàng bán mà không cần theo dõi qua tài khoản 154
2. Khi đại lý vé máy bay bán vé cho khách hàng
+ Kế toán ghi nhận giá vốn.
Nợ TK 632
Có TK 154
+ Kế toán ghi nhận doanh thu theo giá bán cho khách hàng.
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511
Có TK 33311
3. Khi khách hàng trả lại vé
+ Với trường hợp khách hàng không đi nữa và trả lại vé thì kế toánh hạch toán như sau:
Nợ TK 521
Nợ TK 33311
Có TK 711: phí hoàn vé.
Có TK 1111, 112, 131
+ Đồng thời kế toán ghi giảm giá vốn:
Nợ TK 111, 112, 331.
Nợ TK 811: phần phí hoàn vé bên hãng hàng không lấy
Có TK 632
Có TK 33311
b] Khi đại lý bán đúng giá và hưởng hoa hồng
Trường hợp này, đại lý theo dõi vé và cung cấp hóa đơn cho người mua, nhưng không kê khai đầu vào, đầu ra của tiền vé.
Hàng kỳ căn cứ bảng kê doanh số bán ra và tỉ lệ hoa hồng được hưởng đẻ xuất hóa đơn doanh thu phần hoa hồng doanh nghiệp được hưởng
Cuối kỳ căn cứ vào hoa hồng được hưởng, xuất hóa đơn hoa hồngcho bên giao hãng bay, và hạch toán doanh thu phần hoa hồng được hưởng.
1/Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định tại điều 5, khoản 7, mục đvề hoa hồngđược hưởng như sau:
Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
đ] Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.
2/ Theo quyđịnh trên, hoa hồngđại lý vé máy bayđược chia làm 2 loại, và tính thuế GTGT như sau:
Vé máybay có thuế suất thuế GTGT là 10%[ Vé bay trong nước]thì hoa hồngđại lý vé máy bay cũng chịu thuế suấtthuế GTGT là 10%
Vé máy bay có thuế suất thuế GTGT là 0%[ Vébay ngoài nước] thì hoa hồngđại lý vé máy baykhông phải kê khai tính nộp thuế GTGT
3/ Đối trừ công nợ:Việc đối trừ công nợ, là việc của 2 bên, để tiện trong việc thanh toán, không làm thay đổi bản chất của đại lý bán đúng giá, hoặc bán không đúng giá, hay việc xác nhận doanh thu.
Khiđại lý vé vào hệ thống xác nhận vé, đại lýđã xác nhận công nợ phải thanh toán với hãng bay
Định kỳ,đại lýđối chiếu số véđã xác nhận trong kỳ,đồng thời xác nhận hoa hồngđược hưởng.Hoa hồngđươc hưởng là khoản doanh thu, tiền màđại lý nhậnđược từ hãng bay.
Để tiện cho việc thanh toán, theo dõi công nợ,định kỳ, hãng bay vàđại lý sẽ cóđối chiếu công nợ, từđóđối trừ những khoản thanh toán lẫn cho nhau.
Việcđối chiếu,đối trừ công nợ thườngđược thực hiện khi hai bênđã xác nhận doanh thu. Vì vậy, việcđối trừ công nợ chỉ thực hiện việcđối trừ thanh toán, khôngảnh hưởng tới doanh thu, chi phí của từng bên
4/Chú ý:Việc bạn loại bỏ đầu vào, không ghi nhận doanh thu [ nếu bán không đúng giá], không ghi nhận doanh thu đại lý, xuất hoá đơn cho hoa hồng được hưởng[nếu bán đúng giá] có thể được quy vào hành vi trốn thuế, khi cơ quan thuế phát hiện. Nhất là hiện nay, cơ quan thuế đã có cơ sở dữ liệu kết nối của các doanh nghiệp, có thể xác định, đối chiếu hóa đơn đầu ra của doanh nghiệp này, với hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp khác Vì thế, bạn nên hạch toán đầy đủ doanh tu đầu ra, đồng thời ghi nhận đẩy đủ giá vốnđầu vào để tiện việc theo dõi công nợvà xác định nghĩa vụ thuế của công ty mình.
5/ Hạch toán
***Căn cứ:
Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 thay thế Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ
Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 thay thế cho Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chínhhướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp
Đối vớiThông tư 133/2016/TT-BTCáp dụng từ ngày 01/01/2017vàThông tư 200/2014/TT-BTCáp dụng từ ngày 01/01/2015doanh nghiệp không cần hạch toán mà chỉ cần theo dõi riêng khi nhận vé máy bay [như quy định cũ khi nhận vé máy doanh nghiệp sẽ hạch toán vào tài khoản ngoại bảng Nợ TK 003].
Khi đại lý bán vé máy bay cho khách hàng, bên hãng hàng không sẽ xuất hoá đơn hoa hồng đại lý.
Lúc này ghi nhận theo hoá đơn hoa hồng đại lý. Nếu hưởng hoa hồng đối với vé máy bay quốc tế thì thuế suất thuế GTGT của hoa hồng đại lý cũng là 0%[căn cứ theo điều 5, khoản 7, mục đ của Thông tư số 219/2016/TT-BTC].
++ Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131, [tổng giá thanh toán nhận từ khách hàng]
Có TK 331 Phải trả cho người bán [giá giao bán đại lý + thuế].
[Lưu ý :Không ghi nhận doanh thu và thuế GTGT đối với hàng đại lý bán đúng giá]
++ Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:
Nợ TK 111,112,131,331
Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 33311 Thuế GTGT phải nộp [nếu có].
Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên hãng, ghi:
Nợ TK 331 Phải trả cho người bán [giá bán trừ [-] hoa hồng đại lý]
Có các TK 111,112,131
Thu tiền doanh số hóa hồng từ hãng, ghi:
Nợ TK 131 Phải thu [chên lệch: giá bán trừ [-] hoa hồng đại lý]
Có các TK 111,112
+++ Đôi với bên mua
***Chi phí vé máy bay hợp lý cần chứng từ nào:
***Căn cứ:
Theo Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN
Theo điểm 8 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
Theo Khoản 2.9 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TTBTC Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác và Theo Thông tư số 78/2014/TTBTCquy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN
Theo Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo Công văn số 3997/TCT-DL ngày 16 tháng 9 năm 2014 của Tổng cục thuế về điều kiện khấu trừ thuế GTGT, chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi mua vé máy bay qua Website thương mại điện tử
***Theo đó:
1. Nếu Doanh nghiệp trực tiếp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử thì cần:
+ Vé máy bay điện tử.
+Hóa đơn
+ Quyết định cử đi công tác
+ Thẻ lên máy bay [boarding pass]
+Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
+ Quy chế tài chính doanh nghiệp
Nếu không thu hồi được thẻ lên máy bay thì cần:Vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
+Vé máy bay điện tử
+Giấy điều động đi công tác hay Quyết định cử đi công tác
+Hóa đơn
+Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
+ Quy chế tài chính doanh nghiệp
2. Nếu Doanh nghiệp giao KHOÁN cho cá nhân tự mua vé máy bay, thanh toán bằng thẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân, sau đó về thanh toán lại với DN nếu doanh nghiệp có đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản chi phí này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm:
Vé máy bay.
Thẻ lên máy bay [trường hợp thu hồi được thẻ].
Các giấy tờ liên quan đến việc điều động người lao động đi công tác có xác nhận của doanh nghiệp, quy định của DN cho phép người lao động thanh toán công tác phí bằng thẻ cá nhân do người lao động được cử đi công tác là chủ thẻ và thanh toán lại với doanh nghiệp.
Chứng từ thanh toán tiền vé của doanh nghiệp cho cá nhân mua vé.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của cá nhân.
=> Như vậy:Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Hướng dẫn hạch toán vé máy bay đối với đại lý vé máy bay
Trường hợp đại lý vé máy bay nhận vé từ hãng hàng không thì hạch toán thế nào?
Khi khách hàng mua vé máy bay thì kế toán ghi nhận ra sao?
Trường hợp khách hàng trả lại vé thì xử lý sao?
Cách hạch toán công ty đại lý bán vé máy bay?
Các văn bản pháp luật liên quan về thuế TNDN, GTGT
*Link:
chudinhxinh.com/huong-dan-hach-toan-ve-may-bay-doi-voi-dai-l
ketoantiendat.com/ke-toan-nang-cao/huong-dan-hach-toan-ve-ma
sites.google.com/site/ketoanchudinhxinh/home/-huong-dan-hach