Về tính giá vốn thì ta tính bao nhiêu % giá vốn trên doanh thu?
Chi phí quản lý chiếm bao nhiêu % doanh thu?
Lương chiếm bao nhiêu % doanh thu?
Thường thì các doanh nghiệp dịch vụ tính chí phí như nào là hợp lý nhất?
****Căn cứ: Điều 9 Luật sửa đổi thuế TNDN số 32/2013/QH13 áp dụng từ 1/1/2014không quy định áp dụng đăng ký định mức tiêu hao nguyên vật liệu với cơ quan Thuế để xác định nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý.
Do đó, doanh nghiệp không áp dụng đăng ký định mức tiêu hao nguyên vật liệu chính với cơ quan Thuế.
****Căn cứ:tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.3 Thông tư 78/2014/TT-BTCquy định các khoản chi được trừ và không được trừ như sau:
2.3. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.
Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
= > Theo quy định trên thì:
Doanh nghiệp phải tự xây dựng quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu hàng hóa sử dụng vào sản xuất kinh doanh.
Định mức phải được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất và lưu tại doanh nghiệp.
Nếu một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
Nếu trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất có những khoản chi phí nguyên vật liệu phát sinh vượt so với đinh mức tiêu hao nguyên vật liệu mà doanh nghiệp đã xây dựng đầu năm hay đầu mỗi kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì khoản chi đó sẽ bị loại ra khỏi chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
****Kể từ ngày 06/08/2015 áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 trở đi
***Căn cứ:Tại Điểm 2.3, Khoản 2, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:
2.3. Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.
***Theo đó:
Doanh nghiệpkhôngphải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, hàng hóa từ đầu kỳ sản xuấtNộp cho cơ quan thuếnhư trước đó, mà Doanh nghiệp tự xây dựng theo nhu cầu sản xuất kinh doanh và lưu tại doanh nghiệp.
Doanh nghiệp tự xây dựng Định mức phù hợp với nhu cầu sản xuất và lưu tại doanh nghiệp, Cung cấp giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp
Chi phí vượt định mức không được tính vào chi phí là các chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đã được Nhà nước ban hành định mức.
= > Như vậy NVL định mứclà do DN tự xây dựng:
+++ Trước 2015:
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh.
Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phấrn và lưu tại doanh nghiệp.
+++ Từ 2015 trở đi:
Doanh nghiệpkhôngphải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, hàng hóa từ đầu kỳ sản xuấtNộp cho cơ quan thuếnhư trước đó, mà Doanh nghiệp tự xây dựng theo nhu cầu sản xuất kinh doanh và lưu tại doanh nghiệp.
Doanh nghiệp tự xây dựng Định mức phù hợp với nhu cầu sản xuất và lưu tại doanh nghiệp, Cung cấp giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp
Chi phí vượt định mức không được tính vào chi phí là các chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đã đượcNhà nước ban hành định mức: như định mức NVL trong xây dựng
Nếu sản phẩm giống nhau hàng loạt theo kiểu sản xuất đại trà thì lập định mức chung cho 1 lần duy nhất từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất là đủ
Nếu sản phẩm thay đổi liên tục về mẫu mã kích thước và hình dạng sản phẩm thì có thể lập mỗi lần phát sinh là một định mức dự toán hay báo giá
**** Tham khảo một số cách tính sau:
Đối với công ty sản xuất thì tính giá thành có các phương pháp
+Phương pháp 01:Lập định mức nguyên vật liệu cấu thành cho các sản phẩm áp dụng cho sản xuất đồng loạt đồng bộ cùng một sản phẩm như nhau cho cùng một quy trình sản xuất tạo ra sản phẩm
Nên sau này căn cứ đơn hàng đối chiếu với bảng định mức và xuất kho theo định mức
+Phương pháp 02:tính giá thành theo đơn hàng
Doanh thu= 100 triệu = > Doanh thu giữ lại ko phân bổ = Lợi nhuận=100 triệu x 15%=15 triệu
Chi phí phải phân bổ= doanh thu lợi nhuận=100 triệu 10 triệu = 85 triệu
Chi phí phân bổ: được cân đối như sau
Gia công=Nhân công : nguyên liệu: sản xuất chung=80%:15%:5%
Sản xuất= Nhân công : nguyên liệu: sản xuất chung=30%:60%:10%
Dịch vụ= Nhân công : nguyên liệu: sản xuất chung=70%:20%:10%
Phần 10% lợi nhuận giữ lại ko phân bổ chi phí được bổ sung bồi đắp bằng chi phí quản lý: lương quản lý [ kế tóan, phó giám đốc, .văn phòng phẩm.]
Tùy theo đặc điểm doanh nghiệp để có cách phân bổ và tính giá thành phù hợp với công tác kế tóan và phù hợp luật quản lý thuế
Còn nội bộ doanh nghiệp thì có sao ghi vậy chứ ko có chuyện cân đối, lỗ thì ghi lỗ, lãi thì lãi