Chi tiết câu hỏi
Công ty A hoạt động từ thứ 2 đến hết sáng thứ 7 và có thuê đơn vị B thực hiện dịch vụ khai báo hải quan, làm thêm giờ để thông quan hàng hóa xuất khẩu. Nhưng thời điểm được hải quan cấp phép thông quan là chiều thứ 7 [thời điểm mà công ty A không hoạt động] nên không xuất hóa đơn điện tử tại ngày thông quan. Tôi xin hỏi, thứ 2 tuần sau công ty A mới hoạt động và xuất hóa đơn giá trị gia tăng [GTGT] cho hàng hóa thông quan từ thứ 7 tuần trước thì có bị coi là hành vi xuất sai thời điểm không? Và căn cứ phạt cho trường hợp trên?
Trả lời
Bộ Tài chính trả lời vấn đề này như sau:
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:
"1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua [bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ [trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất]; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa] và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này…".
Tại Điều 13 quy định về áp dụng hóa đơn điện từ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
"… 3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:
… c] Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu [kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu] khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT điện tử.
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa xuất khẩu...".
Căn cứ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
Tại Điều 24 quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
"1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a] Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
… 3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại Điểm a, Khoản 1 Điều này.
… 4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a] Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điểm a, Khoản 1, Khoản 3 Điều này;…".
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp công ty của ông có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu [kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu] khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì thực hiện lập hóa đơn GTGT điện tử theo quy định tại Điểm c, Khoản 3, Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp công ty của ông vi phạm quy định về lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, dịch vụ thì bị xử phạt theo quy định tại Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị ông căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị ông cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
24/05/2021 11:57:14
Xuất hóa đơn không đúng thời điểm là lỗi thường xảy ra với rất nhiều kế toán và việc đi kèm với nó là mức phạt cho hành vi xuất sai thời điểm là bao nhiêu. iHoadon sẽ chia sẻ mức phạt xuất hóa đơn không đúng thời điểm như sau:
1. Hóa đơn xuất sai thời điểm
Hóa đơn xuất đúng thời điểm
Theo Thông tư 68/2019/TT-BTC ban hành ngày 30/09/2019 quy định thời điểm xuất hóa đơn điện tử sao cho đúng đã quy định như sau:
- Ngày lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đơn vị đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Theo quy định trên, đối với các hoạt động thương mại [mua bán hàng hóa], ngày xuất hóa đơn là ngày chuyển giao hàng hóa
- Ngày lập hóa đơn điện tử đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp đơn vị cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền
Đối với hoạt động dịch vụ, ngày xuất hóa đơn là ngày hoàn thành dịch vụ hoặc ngày thu tiền [nếu thu trước khi dịch vụ hoàn thành]
Ngoài ra, cũng trong Điều 4 của Thông tư này, Bộ tài chính có quy định thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với các trường hợp khác được hướng dẫn như sau:
- Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với các hoạt động cung cấp điện, nước, các dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ CNTT được bán theo kỳ nhất định thực hiện chậm nhất không quá bảy [7] ngày kế tiếp tính từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình, CNTT.
- Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao các công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với các tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, để chuyển nhượng:
+ Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản, nhà đất...: có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn điện tử là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
+ Trường hợp đã chuyển giao quyền sử hữu, quyền sử dụng
- Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với các trường hợp dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo công lệ quốc tế chậm nhất không quá năm [5] ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử
Như vậy, những trường hợp hóa đơn điện tử xuất không đúng thời điểm quy định trên thì sẽ là hóa đơn xuất sai thời điểm và bị xử phạt theo quy định của pháp luật
2. Xử phạt hóa đơn xuất sai thời điểm
Theo nội dung được quy định tại Điểm a, Khoản 3, Điều 11 của Thông tư 10/2014/TT-BTC, Bộ tài chính đã quy định hóa đơn xuất sai thời điểm sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng - 8.000.000 đồng.
Xử phạt hóa đơn xuất không đúng thời điểm
Cách xử phạt cụ thể theo từng trường hợp như sau:
- Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm của đơn vị không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp đơn vị không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.
- Phạt tiền từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.
Theo quy định trên, với hành vi bán hàng ngày 1 mà hóa đơn xuất ngày 2 trong cùng tháng là mức phạt tối thiểu 4.000.000 đồng .
Như vậy, từ nội dung được trình bày ở trên, việc xuất hóa đơn không đúng thời điểm sẽ vi phạm quy định về hóa đơn, tùy theo mức độ vi phạm sẽ tương ứng với mức phạt xuất hóa đơn không đúng thời điểm là khác nhau.
Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY
✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử
✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí:
- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142/ Ms. Dương 0914 975 209
- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899
iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử
AnhNTH
THÔNG BÁO
Quý khách vui lòng lựa chọn nhu cầu đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
Đăng ký sử dụng ngay hóa đơn điện tử theo TT78 với Cơ quan thuế
Đơn vị vui lòng nhập chính xác thông tin để được hỗ trợ hoàn thiện thủ tục áp dụng hóa đơn điện tử
Bạn đăng ký Hóa đơn điện tử theo TT78?
Hãy để lại thông tin để chúng tôi sẽ hỗ trợ & tư vấn cho bạn
Hoặc liên hệ
Cảm ơn bạn đã quan tâm tới dịch vụ định danh điện tử của Công ty EFY Việt Nam.
Nhân viên EFY sẽ liên hệ lại bạn trong thời gian sớm nhất.
Trân trọng cảm ơn!
2018 © Công ty cổ phần công nghệ tin học EFY Việt Nam