Hàng tồn dư quá ít hoặc quá nhiều đều gây ra những thiệt hại, phát sinh không đáng có cho doanh nghiệp. Cách trấn áp hàng tồn dư hiệu suất cao là một bài toán khó của doanh nghiệp, yên cầu sự cẩn trọng đúng chuẩn ở người nhân viên cấp dưới, cạnh bên đó là năng lực nghiên cứu và phân tích, tầm nhìn kế hoạch của người quản trị . Hiện nay có 2 chiêu thức kế toán hàng tồn dư thông dụng đang được vận dụng tại nhiều doanh nghiệp là giải pháp kê khai tiếp tục và chiêu thức kiểm kê định kỳ. Tuy nhiên trong mỗi doanh nghiệp khi hạch toán kế toán chỉ được vận dụng một trong hai chiêu thức .
Trong khoanh vùng phạm vi nội dung bài viết dưới đây, chúng tôi xin phép san sẻ những kiến thức và kỹ năng xoay quanh nội dung quản trị hàng tồn dư theo chiêu thức kê khai liên tục .
1. Nội dung quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là việc theo dõi thường xuyên, liên tục, có hệ thống; Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của hàng tồn kho; Giá trị hàng xuất có thể tính được ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ ngay khi có yêu cầu chỉ thị báo cáo từ ban lãnh đạo.
Giá trị hàng tồn dư cuối kỳ = Giá trị hàng tồn dư đầu kỳ + Trị giá hàng tồn dư nhập trong kỳ – Trị giá hàng tồn dư xuất trong kỳ .
2. Chứng từ sử dụng trong quy trình kê khai :
– Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho . – Biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm & hàng hóa .
– … .
3. Đặc điểm quản trị hàng tồn dư theo giải pháp kê khai liên tục
– Phương pháp kê khai tiếp tục có tính linh động cao, giúp bộ phận kho và những bộ phận tương quan hoàn toàn có thể trấn áp, nhìn nhận về số lượng và giá trị hàng tồn dư trong mọi thời gian, trường hợp đột xuất . – Việc theo dõi ngặt nghèo sẽ giúp cho việc kiểm soát và điều chỉnh, đưa ra những kế hoạch kế hoạch mới nhanh gọn, hiệu suất cao và kịp thời với tình hình hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của doanh nghiệp . – Giảm thiểu những sai sót trong quy trình ghi chép và quản trị .
– Phương pháp kê khai tiếp tục tương thích với những đơn vị chức năng có giá trị hàng tồn dư lớn, sử dụng liên tục như nguyên vật liệu, vật tư ; máy móc, thiết bị hàng kỹ thuật công nghệ tiên tiến chất lượng cao, ..
4. Các loại thông tin tài khoản sử dụng trong việc quản trị hàng tồn dư theo giải pháp kê khai liên tục
– Tài khoản 152 “ Nguyên vật liệu ” : Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, dịch chuyển tăng giảm của những loại nguyên vật liệu theo giá trong thực tiễn . – Tài khoản 151 “ Hàng mua đi đường ” : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị những loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp đã mua, đã đồng ý giao dịch thanh toán với người bán nhưng cuối kỳ chưa về nhập kho .
– Ngoài ra, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo giải pháp này còn sử dụng 1 số ít thông tin tài khoản khác như 111, 112, 133, 141, 331, 515, …
5. Phương pháp hạch toán
a. Hạch toán tổng hợp tăng Nguyên vật liệu:
· Tăng do mua ngoài : – TH1 : Vật liệu và hóa đơn về cùng thời gian. Bút toán ghi : Nợ TK 152 : Giá trong thực tiễn Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ . Có TK 111, 112, 331, 141, 311, … : Tổng thanh toán giao dịch – TH2 : Vật tư chuyển về trước hóa đơn nhận sau . + Nếu hóa đơn về trong kỳ : hạch toán như trường hợp 1 + Cuối kỳ hóa đơn chưa về. Bút toán : Nợ TK 152 : Giá tạm tính Có TK 331 + Sang tháng sau hóa đơn mới về, kế toán ghi bổ trợ hoặc ghi âm để kiểm soát và điều chỉnh giá tạm tính thành giá hóa đơn : Nợ TK 152 : Giá nhập thực tiễn trừ [ – ] giá tạm tính Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 : Giá giao dịch thanh toán trừ [ – ] giá tạm tính – TH3 : Hóa đơn được gửi về trước, sản phẩm & hàng hóa vật tư nhận sau : + Nếu trong kỳ vật tư về, hạch toán giống trường hợp 1 + Cuối kỳ vật tư chưa về, bút toán ghi : Nợ TK 151 : Giá vật tư Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331, 111, 112, … Tổng số tiền + Sang kỳ sau vật tư về, bút toán ghi
Nợ TK 152 : Nếu nhập kho
Nợ TK 621, 627, 642 … Nếu sử dụng ngay
Xem thêm: Quy trình kiểm soát xuất kho 6 bước hoàn chỉnh – MISA AMIS
Có TK 151
· Tăng do những nguyên do khác :
Nợ TK 152: nguyên vật liệu tăng Có TK 411: được cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh Có TK 711: được viện trợ, biếu tặng Có TK 154: thuê ngoài gccb hoặc tự sản xuất đã hoàn thành Có TK 154, 711: thu hồi phế liệu trong sản xuất, thanh lý TSCĐ Có TK 621, 627, 641, 642: sử dụng còn thừa nhập lại kho Có TK 1388: nhập vật tư từ cho vay, mượn Có TK 128, 222: nhận lại vốn góp liên doanh Có TK 3381: kiểm kê thừa
Có TK 412: đánh giá tăng nguyên vật liệu
b. Hạch toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu:
Nợ TK 621, 627, 641, 641 : Theo giá
Có TK 152 : giá trị xuất
c. Xuất góp liên doanh
Giá trị vốn góp do hội đồng liên kết kinh doanh nhìn nhận, chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị ghi sổ được phản ánh trên thông tin tài khoản chênh lệch nhìn nhận gia tài : Nợ TK 128, 222 : Giá trị vốn góp Nợ TK 811 : Phần chênh lệch tăng Có TK 152 : Giá trị xuất thực tiễn
Có TK 711 : Phần chênh lệch giảm
d. Xuất vật liệu bán:
– Phản ánh giá vốn, bút toán ghi : Nợ TK 632 : Trị giá xuất Có TK 152 – Phản ánh Doanh thu : Nợ TK 111, 112, 131 : Giá bán cả thuế GTGT Có TK 511 : Giá bán chưa Thuế GTGT
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra
e. Kiểm kê thiếu NVL:
Nợ TK 1381
Có TK 152
f. Xử lý chỗ thiếu:
Nợ TK 1388, 334, 111, 112 : Cá nhân bồi thường Nợ TK632 : Tính vào giá vốn hàng bán
Có TK 1381
g. Xuất cho các mục đích khác:
Nợ TK 154 : Thuê ngoài gia công chế biến Nợ TK 1388, 136 : Cho vay, cho mượn Nợ TK 411 : trả lại vốn góp liên kết kinh doanh Nợ TK 4312 : Viện trợ, biếu khuyến mãi ngay
Nợ TK 412 : Đánh giá giảm NVL
Có TK 152: NVL giảm
Xem thêm :
>>> Phần mềm quản lý hàng tồn kho hiệu quả
>>> Phần mềm ERP của BRAVO
Source: //wikifin.net
Category: Blog
Như chúng ta đã biết doanh nghiệp có thể áp dụng kế toán hàng tồn kho [KTHTK] theo một trong hai phương pháp Kê khai thường xuyên hoặc Kiểm kê định kỳ. Vậy kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là gì?, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ là gi?. Mời các bạn xem bài viết sau của Kế Toán Hà Nội.
I. HÀNG TỒN KHO LÀ GÌ?
Theo Điều 23 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định như sau:
“ …Hàng tồn kho của doanh nghiệp là những tài sản được mua vào để sản xuất hoặc để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường, gồm:
– Hàng mua đang đi trên đường;
– Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ;
– Sản phẩm dở dang;
– Thành phẩm, hàng hoá; hàng gửi bán;
– Hàng hoá được lưu giữ tại kho bảo thuế của doanh nghiệp.”
Theo điều 22 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định như sau:
“… Hàng tồn kho của doanh nghiệp là những tài sản được mua vào để sản xuất hoặc để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường, gồm:
– Hàng mua đang đi trên đường;
– Nguyên liệu, vật liệu;
– Công cụ, dụng cụ;
– Sản phẩm dở dang;
– Thành phẩm;
– Hàng hóa;
– Hàng gửi bán.”
Và cũng tại điều 23 thông tư 200 và điều 22 thông tư 133 quy định có 2 phương pháp kế toán hàng tồn kho là: Phương pháp kê khai thường xuyên và Phương pháp kiểm kê định kỳ.
Vậy phương pháp kế toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên là gì? kiểm kê định kỳ là gì?
II. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
2.1. Phương pháp kê khai thường xuyên:
– Theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, thành phẩm, hàng hóa trên các tài khoản kế toán “ Hàng tồn kho”.
– Mọi tình hình biến động tăng, giảm [nhập, xuất] và số hiện có của vật tư, thành phẩm, hàng hóa đều được phản ánh trên các tài khoản:
+ Thông tư 200: 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157 và TK 158.
+ Thông tư 133: 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157.
– Cuối kỳ, kế toán đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho với số liệu vật tư, thành phẩm, hàng hóa trên sổ kế toán.
– Tính giá vốn xuất kho:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho và phương pháp tính giá mà doanh nghiệp áp dụng để tính giá hàng xuất kho theo công thức:
– Phương pháp hạch toán kế toán:
+ Các nghiệp vụ làm tăng giá trị hàng tồn kho trong kỳ, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157, 158 [áp dụng TT200]
Nợ các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157 [áp dụng TT133]
Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ [1331] [nếu được khấu trừ]
Có TK 111,112, 331…:
+ Khi xuất bán hàng tồn kho:
[+] Ghi nhận giá vốn, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157, 158 [áp dụng TT200]
Có các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157 [áp dụng TT133].
[+] Ghi nhận doanh thu, ghi:
Nợ TK 111,112, 131
Có TK 511- Doanh thu bán hàng
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp [33311].
2.2. Phương pháp kiểm kê định kỳ:
– Không phản ánh, theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động hàng tồn kho trên các tài khoản kế toán “ Hàng tồn kho” {TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157 [cả 2 TT 200 và TT133] và TK 158 [TT200]}. Căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh trị giá của vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán.
– Các tài khoản phản ánh hàng tồn kho {TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157 [cả 2 TT 200 và TT133] và TK 158 [TT200]} chỉ phản ánh giá trị của vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn đầu kỳ và tồn cuối kỳ. Phản ánh tình hình mua vào, nhập kho vật tư, thành phẩm, hàng hóa trên tài khoản 611 – Mua hàng hoặc TK 632 – Giá vốn hàng bán.
– Tính giá vốn xuất kho:
Cuối kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ, căn cứ vào số lượng tồn kho kiểm kê để tính Giá thực tế tồn kho cuối kỳ theo công thức:
Và từ đó tính Giá thực tế xuất kho trong kỳ theo công thức:
– Phương pháp hạch toán kế toán:
a] Đầu kỳ kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 611 – Mua hàng [đối với doanh nghiệp thương mại]
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán [đối với doanh nghiệp sản xuất]
Có các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157, 158 [áp dụng TT200]
Có các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157 [áp dụng TT133].
b] Trong kỳ các nghiệp vụ làm tăng giá trị hàng tồn kho trong kỳ, ghi:
+ Đối với doanh nghiệp thương mại, ghi:
Nợ TK 611- Mua hàng
Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ [1331] [nếu được khấu trừ]
Có TK 111,112, 331…:
+ Đối với doanh nghiệp sản xuất: Phản ánh giá trị thành phẩm hoàn thành nhập kho hoặc đem đi tiêu thụ ngay, ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 631 – Gia thành sản xuất.
c] Cuối kỳ kế toán:
– Căn cứ vào kết quả kiểm kể xác định giá trị hàng tồn kho tồn cuối kỳ và giá trị vật tư, hàng hóa đang đi đường, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157, 158 [áp dụng TT200]
Nợ các TK 151, 152, 152, 153, 155, 156, 157 [áp dụng TT133].
Có TK 611 – Mua hàng [đối với doanh nghiệp thương mại]
Có TK 632- Giá vốn hàng bán [đối với doanh nghiệp sản xuất].
– Sau khi ghi đầy đủ các bút toán trên:
+ Kế toán tính ra giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đã sử dụng trong kỳ và ghi:
Nợ các TK 621, 627, 641, 642 [Trị giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đưa vào sử dụng – áp dụng TT200]
Nợ các TK 642, 241, 631 [Trị giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đưa vào sử dụng – áp dụng TT133]
Có TK 611 – Mua hàng [đối với doanh nghiệp thương mại].
+ Kế toán xác định giá trị thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán [đối với doanh nghiệp sản xuất].
+ Kế toán xác định tổng trị giá hàng hóa đã xuất bán, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 611 – Mua hàng [đối với doanh nghiệp thương mại].