Hạch toán thu hộ chi hộ trên misa 2023

TCDN - Bắt đầu từ 01/01/2022 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai sẽ phải áp dụng chứng từ, sổ kế toán theo quy định tại Thông tư 88/2021/TT-BTC và khai thuế  theo quy định tại Thông  tư 40/2021/TT-BTC.

Nhằm mục đích hỗ trợ tốt nhất cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong hoạt động kế toán, thuế MISA xin thông báo: dự kiến ngày 10/01/2022, MISA sẽ phát hành phần mềm kế toán dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng quy định về chứng từ, sổ kế toán theo Thông tư 88/2021/TT-BTC và các hồ sơ khai thuế theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Cùng điểm qua các điểm nổi bật sẽ đáp ứng trên phần mềm kế toán dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:

1. Đáp ứng đầy đủ mẫu chứng từ, sổ kế toán theo Thông tư 88/2021/TT-BTCBộ chứng từ kế toán, gồm:

· Phiếu thu - Mẫu số 01-TT

· Phiếu chi - Mẫu số 02-TT

· Phiếu nhập kho - Mẫu số 03-VT

· Phiếu xuất kho - Mẫu số 04-VT

· Bảng thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập của người lao động - Mẫu số 05-LĐTL

· Ủy nhiệm chi

Bộ sổ kế toán, gồm:

· Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ - Mẫu số S1- HKD

· Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu số S2-HKD

· Sổ chi phí sản xuất, kinh - Mẫu số S3-HKD

· Sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN - Mẫu số S4-HKD

· Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản nộp theo lương của người lao động - Mẫu số S5-HKD

· Sổ quỹ tiền mặt - Mẫu số S6-HKD

· Sổ tiền gửi ngân hàng - Mẫu số S7-HKD

2. Đáp ứng đầy đủ mẫu Tờ khai và Phụ lục khai thuế Thông tư 40/2021/TT-BTC

Tự động tổng hợp số liệu lên tờ khai và các phụ lục giúp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tiết kiệm thời gian khai thuế, giảm rủi ro sai sót

3. Kết nối phần mềm hóa đơn điện tử, chữ ký số từ xa  

Đã kết nối phần mềm hóa đơn điện tử MISA meinvoice đáp ứng Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC giúp các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát hành hóa đơn ngay trên phần mềm kế toán, tự động truyền hóa đơn sang hệ thống của cơ quan thuế đúng theo quy định về pháp luật về thuế.

·Tích hợp chữ ký số từ xa MISA eSign giúp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuận tiện ký điện tử phát hành hóa đơn mọi lúc, mọi nơi ngay cả trên điện thoại mà không phải mang theo USB Token.

4. Kết nối phần mềm bán hàng MISA Cukcuk, MISA eShop   

  Đã kết nối phần mềm bán hàng MISA Cukcuk, MISA eShop kế thừa thông tin bán hàng: Thu/chi tiền, nhập/xuất hàng hóa… để ghi lên chứng từ, sổ kế toán giúp tiết kiệm thời gian nhập liệu

· Sẵn sàng kết nối phần mềm quản trị bán hàng của các nhà cung cấp khác.

5. Tích hợp Nền tảng kế toán dịch vụ MISA ASP

 Kết nối hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh với đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán uy tín, chuyên nghiệp trên toàn quốc.

· Cung cấp các công cụ làm việc hữu ích giúp Kế toán dịch vụ nâng cao năng suất làm việc; Chủ hộ kinh doanh nắm bắt các số liệu về tình hình tài chính kế toán mọi lúc mọi nơi.

Ngoài ra, còn rất nhiều tính năng tiện ích ưu việt khác và sẽ được ra mắt trong thời gian sắp tới.

Thu hộ chi hộ có phải xuất hóa đơn không? Có phải kê khai thuế GTGT? Cách hạch toán thu hộ chi hộ? Kế toán Thiên Ưng xin trích các quy định về kế toán khoản phải thu hộ, chi hộ như: Tiền điện, cước vận tải, phí lệ phí dịch vụ ...

1. Thu hộ chi hộ có phải xuất hóa đơn, kê khai thuế?
 
Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
“b] Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động [trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất].”

Theo khoản 7 điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:
“Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
d] Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.”

----------------------------------------------------------------------------------------
 

Theo Công văn số 323/TCT-CS ngày 21/1/2020 của Tổng cục Thuế:

"Căn cứ quy định, hướng dẫn nêu trên và theo nội dung trình bày của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam tại công văn số 5733/CT-TTHT:
  - Trường hợp Công ty Cổ phần Lâm sản Pisico Quảng Nam [sau đây gọi tắt là Công ty Pisico] nhận ủy thác xuất khẩu từ các khách hàng và thỏa thuận thanh toán trước tổng tiền cước thuê tàu cho hãng tàu theo đúng quy định pháp luật là các khoản thu hộ, chi hộ và trường hợp các hãng tàu lập hóa đơn, ghi tên và mã số thuế của khách hàng thì khi thu lại số tiền chi hộ, Công ty Pisico không phải xuất hóa đơn GTGT, không phải kê khai, nộp thuế với các khoản thu hộ, chi hộ mà chỉ lập chứng từ thu, chi theo quy định;
  - Trường hợp các nhà cung cấp đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của Công ty Pisico thì khi thu lại tiền của khách hàng, Công ty Pisico phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo quy định.

Trường hợp Công ty Pisico nhận ủy thác xuất khẩu hàng hóa và có thu tiền thù lao ủy thác thì Công ty Pisico phải xuất hóa đơn GTGT và khai thuế thuế GTGT theo quy định tại Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính."

----------------------------------------------------------------
 

Theo Công văn 54756/CT-TTHT ngày 14/8/2017 của Cục thuế TP Hà Nội:

"Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần dịch vụ vận tải Đường sắt [sau đây gọi tắt là Công ty] thoả thuận với khách hàng nhận chi hộ các khoản chi phí như D/O, THC, CSDT, phí giám định, chi phí lưu container, phí bến bãi...thì khi chi trả các khoản chi phí này, các nhà cung cấp phải lập hóa đơn, ghi tên và mã số thuế của khách hàng, Công ty không kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên khách hàng. Khi thu lại số tiền chi hộ, Công ty không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ thu theo quy định.

  - Trường hợp,

-------------------------------------------------------------------------------

Theo Công văn 72369/CT-TTHT ngày 30/10/2018 của Cục thuế TP Hà Nội:

"- Trường hợp Công ty thuê đất làm nhà xưởng của ông Đinh Bá Thi và dùng điện sản xuất do Công ty Điện lực Hoài Đức quản lý. Công ty sử dụng lại trạm biến áp của Công ty cổ phần đầu tư và bất động sản 63 [do ông Đinh Bá Thi xây dựng]. Ngoài ra, còn có ba đơn vị khác [Công ty TNHH Akira Việt Nam, Công ty TNHH Fancyl Pec, Công ty cổ phần Layer Clean Việt Nam] cùng thuê đất và sử dụng chung trạm biến áp mang tên Công ty. Cuối tháng Công ty thanh toán tiền điện cho ba đơn vị còn lại dưới hình thức thu hộ, chi hộ nhưng giữa Công ty với ba đơn vị trên không phát sinh hợp đồng thuê địa điểm sản xuất; và Công ty điện lực Hoài Đức xuất hóa đơn tiền điện mang tên Công ty thì:

  -> Khi thu tiền điện của ba đơn vị còn lại, Công ty căn cứ vào số lượng điện tiêu thụ của ba đơn vị để lập hóa đơn GTGT theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Khoản 1 Phụ lục 04 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ."

-------------------------------------------------------------------------------------
 

Theo Công văn 2519/CT-TTHT ngày 24/3/2016 của Cục thuế TP Hồ Chí Minh:

“1] Trường hợp Công ty ký hợp đồng làm đại lý cho các hãng tàu nước ngoài có thực hiện thu hộcho Chủ tàu khoản tiền cước vận tải quốc tế từ khách hàng, thì khi thu tiền cước vận tải quốc tế [từ Việt Nam đi nước ngoài], Công ty lập hóa đơn GTGT áp dụng thuế suất 0%, khi thanh toán lại tiền cước thu hộ cho các hãng tàu nước ngoài, Công ty khấu trừ và nộp thuế nhà thầu [thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 2% trên toàn bộ cước vận tải thu hộ] thay cho hãng tàu nước ngoài, hóa đơn GTGT thu cước vận tải quốc tế xuất cho khách hàng của hãng tàu, Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

2] Trường hợp Công ty có chi trả hộ các hãng tàu các khoản phí, lệ phí hàng hải, hoa tiêu phát sinh trong quá trình tàu ghé cảng Việt Nam, các chứng từ biên lai phí, lệ phí mang tên chủ tàu, Công ty chỉ là đơn vị thanh toán hộ cho hãng tàu thì khi thu lại tiền chi hộ từ hãng tàu, Công ty lập chứng từ thu, không lập hóa đơn GTGT.”

---------------------------------------------------------------------------------------------
 

Theo Công văn 8999/CT-TTHT ngày 23/10/2014 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh:

“Trường hợp Công ty theo trình bày có ký hợp đồng nhận thu hộ, chi hộ với khách hàng [Công ty sẽ thay khách hàng chi trả các khoản chi phí như: chi phí dịch thuật, thuê nhà...[cho khách hàng trong nước]; chi phí vé máy bay, thuê phòng...[cho khách hàng nước ngoài]; chi lương, thuế TNCN cho nhân viên nước ngoài] thì khi chi trả các khoản chi phí nêu trên, các nhà cung cấp phải lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của khách hàng, Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên khách hàng. Khi thu lại số tiền chi hộ Công ty không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ thu theo quy định.

  - Trường hợp trước đây

----------------------------------------------------------------------------------------------
 

Kết luận: Nếu 2 bên có thỏa thuận chi hộ thu hộ thì có 2 trường hợp như sau:

  +] Nếu hóa đơn mang tên khách hàng: Thì khi thu lại tiền Công ty lập Phiếu thu [Không lập hóa đơn - Không kê khai, khấu trừ thuế GTGT].

  +] Nếu hóa đơn mang tên Công ty chi hộ: Thì khi thu lại tiền Công ty phải lập hóa đơn và Kê khai thuế GTGT [Thuế suất tương ứng với thuế của hàng hóa, dịch vụ đó].

Ví dụ: Công ty A ủy quyền cho Công ty B chi hộ 1 số khoản [Hàng hóa, dịch vụ đó thuế suất thuế GTGT là 10%]. Sẽ có 2 trường hợp như sau:

  +] Nếu hóa đơn mang tên Công ty B [Bên chi hộ] thì khi thu lại tiền chi hộ Công ty B phải xuất hóa đơn GTGT [10%] để giao cho Công ty A và phải kê khai thuế GTGT.

  +] Nếu hóa đơn mang tên Công ty A [Bên ủy quyền chi hộ] thì khi thu lại tiền chi hộ Công ty B chỉ cần lập phiếu thu.

Chú ý: Trên đây là hướng dẫn về việc xuất hoá đơn thu hộ chị hộ khi Doanh nghiệp đã được thành lập.
- Còn trường hợp uỷ quyền chi hộ chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp -> Thì các bạn xem tại đây nhé: Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp.

------------------------------------------------------------------------------------------------
 

2. Cách hạch toán thu hộ chi hộ:

- Khi các bạn thực hiện thu hộ, chi hộ nhớ là phải hợp đồng ủy quyền hoặc biên bản ủy quyền cho bên thứ 3 thu hộ, chi hộ nhé.

a. Cách hạch toán khoản thu hộ:

- Khi thu hộ khách hàng:

- Khi trả lại tiền thu hộ:
Nợ TK 3388
        Có TK 111, 112
 
b. Cách hạch toán khoản chi hộ:

- Khi chi hộ khách hàng:
Nợ TK 1388

Chú ý:
- Cách hạch toán nêu trên là trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng [bản chất đây là thu hộ chi hộ] - Nếu hóa đơn mang tên Công ty [bản chất không còn là thu hộ chi hộ nữa -> Trường hợp này thì hạch toán vào Chi phí hoặc Giá vốn hàng hóa, dịch vụ].

Ví dụ: Công ty kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng dịch vụ kế toán với Cty A và Cty A ủy quyền cho Cty Thiên Ưng mua hộ Chữ ký số, có 2 trường hợp như sau:

a. Nếu bên bán Chữ ký số xuất

-------------------------------------------------------------------

Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!

Các bạn muốn học làm kế toán thực tế, thực hành kê khai thuế tháng/quý, hạch toán sổ sách, lương, BHXH, lập Báo cáo tài chính, lập tờ khai Quyết toán thuế TNCN, TNDN cuối năm…
Thì có thể tham gia:

----------------------------------------------------------------------------------------------