Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên thử việc

Theo quy định của Bộ Luật Lao động, thời hạn thử việc đối với người lao động tối đa là 60 ngày, trừ vị trí quản lý không quá 180 ngày. Vậy trong thời gian thử việc, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người lao động được xác định như thế nào? Câu trả lời sẽ có trong bài viết dưới đây.

1/ Nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân

Nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn thử việc được tổng hợp trong bảng sau:

Các kê khai trên tờ khai quyết toán thuế TNCN 

[Theo Hướng dẫn của Tổng Cục thuế]

Nếu đến khi quyết toán thuế TNCN, cá nhân đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho công ty: Kê khai, tính lại toàn bộ thu nhập phát sinh theo biểu lũy tiến từng phần và kê khai trên bảng kê 05-1BK-QTT-TNCN

Nếu đến khi quyết toán thuế TNCN, cá nhân không ủy quyền quyết toán cho công ty: Kê khai riêng thu nhập phát sinh theo biểu lũy tiến từng phần trên bảng kê 05-1BK-QTT-TNCN; phần thu nhập đã khấu trừ thuế 10% được kê khai trên bảng kê 05-2BK-QTT-TNCN

Lưu ý 1 số trường hợp sau

Nếu giai đoạn thử việc là 1 phần của hợp đồng lao động [Công văn 10997/CT-TTHT]

Kê khai phần thuế đã khấu trừ trong giai đoạn thử việc [Theo công văn 6327/CT-THTT]

Trường hợp của Văn phòng theo trình bày, có ký hợp đồng thử việc với nhân viên từ ngày 03/7/2017 đến ngày 31/8/2017, Văn phòng đã khấu trừ thuế TNCN theo mức 10%, sau thời gian thử việc, Văn phòng ký hợp đồng lao động thời hạn 1 năm [từ ngày 01/9/2017 đến ngày 31/8/2018] với nhân viên trên và khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần thì việc khấu trừ thuế TNCN khi chi trả thu nhập trong khoảng thời gian nêu trên là phù hợp quy định. Khi quyết toán thuế năm, nếu cá nhân không thuộc trường hợp ủy quyền quyết toán thuế thay thì Văn phòng kê khai phần thu nhập từ tiền lương, tiền công đã khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trên bảng kê 05-1BK-QTT-TNCN, kê khai thu nhập đã khấu trừ theo mức 10% trên bảng kê 05-2BK-QTT-TNCN của tờ khai mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên.

Theo quan điểm cục thuế TP Hà Nội

Nếu phần thu nhập thử việc được trả vào thời điểm người lao động đã ký hợp đồng chính thức

[Theo công văn 5189/CT-THTT]

Nếu thử việc ở nhiều nơi thì được ký cam kết ở nhiều nơi – Công văn 4389/TCT-TNCN

“Căn cứ hướng dẫn nêu trên thì:

…Trường hợp, trong năm người lao động có nhiều lần thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên tại nhiều tổ chức trả thu nhập mà ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó lập bản cam kết tại từng đơn vị chi trả thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng…”

2/ Nghĩa vụ bảo hiểm xã hội bắt buộc của hợp đồng thử việc

• Hợp đồng thử việc không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc
• Tuy nhiên, đối với người lao động không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN thì người sử dụng lao động có trách nhiệm chi trả thêm cùng lúc với kỳ trả lương một khoản tiền cho người lao động tương đương với mức người sử dụng lao động đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN cho người lao động theo quy định của pháp luật về BHXH, BHYT, BHTN.
• Tuy nhiên, vướng mắc là mức tham bảo hiểm của giai đoạn này được xác định như thế nào?

//baohiemxahoi.gov.vn/hoidap/Pages/default.aspx?ItemID=24808

//www.baohiemxahoi.gov.vn/hoidap/pages/default.aspx?ItemID=11008

Căn cứ pháp lý

– Quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC: Điểm i, khoản 1 Điều 25:

“…i] Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động [theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này] hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba [03] tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu [2.000.000] đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết [theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế] gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế [vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế] và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

– Các công văn hướng dẫn

The personal income tax obligation during the probationary period is summarized in the following table: