Chào TinLaw, em tên Trương.T.T.Huyền, hiện đang làm nhân viên kế toán cho một doanh nghiệp tại Long An. Do kế toán trước đây làm ẩu nên báo cáo tài chính của công ty em từ năm 2016 – 2018 bị sai lệch rất nhiều. Bây giờ công ty muốn em nộp lại báo cáo cho năm 2016 – 2018, trong khi đó công ty đã đổi con dấu 2 lần nên không có con dấu cũ để đóng cho hồ sơ này. Anh/chị cho em hỏi muốn nộp lại báo cáo tài chính qua mạng được không? Có bị phạt không?
Chào chị Huyền, cảm ơn chị đã gửi câu hỏi về cho chúng tôi. Đối với thắc mắc “nộp lại báo cáo tài chính qua mạng được không? Có bị phạt không? Công ty kế toán thuế TinLaw xin được giải đáp như sau:
Làm sai báo cáo tài chính có được nộp lại được không?
Căn cứ pháp lý tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a] Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
….
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh...”
Như vậy, làm sai báo cáo tài chính được phép khai bổ sung và nộp lại cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, với điều kiện trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
>> Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2021
Hồ sơ kê khai bổ sung chia làm 2 trường hợp:
Trường hợp 1: Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp:
- Điều chỉnh số liệu trên Tờ khai Quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót [mẫu số 03/TNDN]
- Mẫu 01/KHBS - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh [kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC]
- Báo cáo tài chính [Đã được sửa đổi, bổ sung].
>> Xem thêm:
Cách làm tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN trên phần mềm HTKK
Mẫu 01/KHBS - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
Tổng hợp các biểu mẫu báo cáo tài chính
Trường hợp 2: Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Chị Huyền xem xét tình hình, sai sót báo cáo tài chính của doanh nghiệp mình có ảnh hưởng gì đến số thuế phải nộp hay không để chuẩn bị hồ sơ kê khai, bổ sung cho đúng nhé. Lưu ý, ngoài những hồ sơ trên có những Chi cục thuế yêu cầu phải có Công văn xin nộp lại Báo cáo tài chính và trên đó giải trình rõ sai sót ở đâu, sai sót những gì... Nếu cơ quan thuế yêu cầu thì các bạn nộp, nếu không các bạn có thể lưu tại doanh nghiệp để sau này giải trình cho nhanh.
Báo cáo tài chính làm sai có bị phạt không?
Có 2 trường hợp: Tự doanh nghiệp phát hiện báo cáo tài chính làm sai và do cơ quan thuế phát hiện.
Trường hợp 1: Doanh nghiệp tự phát hiện ra báo cáo tài chính làm sai thì có thể tự sửa đổi, bổ sung và nộp lại trước khi Cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra, thì:
- Nếu sai sót không ảnh hưởng đến thuế TNDN thì khi nộp lại BCTC không bị phạt.
- Nếu sai sót ảnh hưởng đến thuế TNDN, thừa sẽ được bù trừ vào các kỳ sau, thiếu sẽ bị truy thu thêm và phạt chậm nộp tiền thuế. [không bị phạt khi nộp lại BCTC].
Căn cứ Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính thuế.
>> Xem chi tiết tại: Cách tính mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN
Trường hợp 2: Báo cáo tài chính làm sai nhưng doanh nghiệp không tự phát hiện ra mà đã có Thông báo hoặc Quyết định thanh kiểm tra tại Doanh nghiệp của Cơ quan thuế [Cơ quan thuế phát hiện] thì sẽ bị phạt.
Căn cứ Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.
>> Xem chi tiết tại:
Mức phạt không nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thống kê là bao nhiêu?
TinLaw vừa giải đáp xong câu hỏi “Muốn nộp lại báo cáo tài chính qua mạng được không? Có bị phạt không?” Nếu vẫn còn thắc mắc vui lòng liên hệ trực tiếp cho chúng tôi để được hướng dẫn, giải đáp chi tiết hơn.
Gọi ngay!!!
Tiết kiệm tối đa thời gian, chi phí, gửi ngay hồ sơ đến hộp thư:
Hoặc nhấc máy lên, Gọi ngay cho Chuyên gia của chúng tôi 24/07: 1900 633 306
Làm nhanh, lấy gấp đáp ứng nhu cầu công việc, lên ngay Văn phòng TinLaw
Nếu doanh nghiệprà soát và phát hiện ra báo cáo tài chính của các năm bị sai sót thì được kê khai điều chỉnh bổ sung nhưng phảitrước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh..
[Theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC]
Theo hướng dẫn của các công văn:
+ Công văn số 51140/CT-HTr ngày 5/8/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai bổ sung hồ sơ thuế
+ Công văn số 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế
- Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị làm hồ sơ khai bổ sung [mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót [mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] kèm theo Báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.
- Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Vậy là, Nếu công ty bạn phát hiện ra báo cáo tài chính của các năm trước bị sai sót thì thực hiện làm lại báo cáo tài chính cho thành đúng và thực hiện nộp lại báo cáo tài chính qua mạng cho cơ quan thuế
Trường hợp, sai sót đó làm ảnh hưởng đến doanh thu và chi phí => ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì phải kê khai điều chỉnh bổ sung cả tờ khai quyết toán thuế TNDN [mẫu 03/TNDN] nữa.
Lưu ý: Chúng ta có thể làm sẵn 1 văn bản giải trình lý do vì sao lại nộp lại BCTC - Tức là liệt kê các sai sót và các số liệu hoặc thông tin đã được điều chỉnh trên BCTC để giải trình khi CQT yêu cầu [tránh trường hợp chúng ta không nhớ vì sao lạiđiều chỉnh và nộp lại BCTC hay sai sótở những chỉ tiêu nào] - Văn bản giải trình này các bạn lưu tại DN thôi, Nếu CQT có yêu cầu xuất trình hoặc nộp cho CQT thì chúng ta mới thực hiện.
Còn 1 vấn đề nữa mà các bạn hay quan tâm đó là:Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không?
- TH1: Nếu không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính.
- TH2: Nếu sai sót làmảnh hưởngđến số thuế TNDN, có sự chênh lệnh giữa sốđã báo cáo và sốđiều chỉnh thì:
+ Nếu có số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau số thuế TNDN đã nộp thừa.
+ Nếu có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp thiếu, và bị tínhtiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh đến khi thực hiện nộp nốtsố thuế phải nộpđó.
Sauđây, Kế Toán ThiênƯng xinđược trích dẫn công vănđể các bạn tham khảo:
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 202/PC-TCT ngày 30/3/2016 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế đối với thư hỏi của Độc giả Lê Thị Huyền [Địa chỉ: Hà Nội; Email: ; SĐT: 0983421063] do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: - Tại Điều 5 quy định về văn bản giao dịch với cơ quan thuế như sau: “Điều 5. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế 1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế bao gồm tài liệu kèm theo hồ sơ thuế, công văn, đơn từ và các tài liệu khác do người nộp thuế, tổ chức được ủy nhiệm thu thuế và các tổ chức, cá nhân khác gửi đến cơ quan thuế. Đối với những văn bản, hồ sơ phải nộp cơ quan thuế theo quy định thì người nộp thuế nộp 01 bộ. 2. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế phải ký, ban hành đúng thẩm quyền; thể thức văn bản, chữ ký, con dấu trên văn bản phải thực hiện theo quy định của pháp luật về công tác văn thư. 3. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế được thực hiện thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. - Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: “5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a] Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. … Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh...” b] Hồ sơ khai bổ sung - Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này [trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế]; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh. c] Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế c.1] Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. c.2] Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết. c.3] Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.” - Tại Điểm b Khoản 4 Điều 12 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: “b] Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: b.1] Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. b.2] Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động. b.3] Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư này [tùy theo thực tế phát sinh của người nộp thuế]: …” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp báo cáo tài chính của Công ty Độc giả Lê Thị Huyền có sai sót thì được khai bổ sung. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. - Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị làm hồ sơ khai bổ sung [mẫu số 01/KHBS kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót [mẫu số 03/TNDN kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC] kèm theo Báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi. - Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. Công ty của Độc giả Lê Thị Huyền đã đăng ký kê khai thuế điện tử thì thực hiện việc nộp hồ sơ thuế qua mạng và tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời độc giả Lê Thị Huyền./.
|